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财务报表方面函授毕业论文范文,与财务报表保险制度下的博弈相关本科毕业论文

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摘 要 :乔斯华罗恩提出财务报表保险制度,目的在于增强注册会计师独立性,抑制上市公司的舞弊行为.然而在这种多元委托 关系中是否会产生新的问题,在何种情况下财务报表保险制度会失去作用.本文从博弈的角度分析在实施财务报表保险制度下,多元委托 关系中各方的行为选择及效用函数,并提出相关建议.


财务报表学术论文的撰写
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关 键 词 :财务报表保险制度 博弈 效用函数

一、引言

美国乔斯华罗恩(Joshua Ronen)提出,现行财务报表审计制度中存在固有缺陷,在公司假账和注册会计师渎职中扮演了极其重要的角色.管理者作为虚假会计信息的制造者和受益者,利用管理控制权及实际支付审计费用之便,胁迫、诱使审计人主动或被动放弃客观的审计意见.理论上上市公司的财务报表由公司的财产所有者即股东(组织形式是股东大会)委托注册会计师进行审计,注册会计师是全体股东的 人;而实际操作中具体化为公司的管理者即管理层委托、雇佣注册会计师,故决策权实际上被管理层掌握.管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请、聘请费用的多少以及审计费用的支付,而且决定着注册会计师

关于财务报表保险制度下的博弈的函授毕业论文范文
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为公司提供的审计、咨询等服务费用所占的比例,因此注册会计师与事实上的审计委托人――公司的管理层之间具有相关性而非独立性.罗恩提出建立财务报表保险制度(Financial Statement Insurance,简称FSI),上市公司不再直接聘请会计师事务所对财务报表进行审计,而是向保险公司投保财务报表保险,保险公司聘请会计师事务所对投保的上市公司进行审计,根据风险评估的结果决定承保金额和保险费率,对由于财务报表的不实陈述或漏报给投资者造成的损失,由保险公司负责向投资者进行赔偿.财务报表保险制度从源头上增强注册会计师的独立性,消除可能导致审计失职的因素,从而有效遏制公司的 行为.但是财务报表保险制度也会带来一些问题,首先体现为上市公司股东负担的增加.其次,财务报表保险制度虽然切断了注册会计师与上市公司管理层在实施审计过程之前的关系,但是不能制止注册会计师与公司管理层在审计过程中合谋.最后,注册会计师受到来自于更多方面的压力,应如何权衡得失利弊,保持其独立性.本文从博弈角度入手,建立在实施财务报表保险制度下四方的效用函数,从数量的角度研究解决上述问题的方法.

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二、博弈参与人

要进行博弈分析,首先要确定参加博弈的主体.在财务报表保险制度下,上市公司管理者、股东大会、会计师事务所以及保险公司是博弈主体,四方的关系如(图1).上市公司股东大会向商业保险公司购买财务报表保险,一旦投资者发现上市公司财务报表作假,可以向保险公司索赔(同时向上市公司及其高管人员索赔).保险公司为降低经营风险,势必要对投保公司的财务报表进行严格的审计,因为这种审计是由保险公司聘用的会计师事务所进行的,故注册会计师在审计财务报表之前不再与上市公司管理层存在经济利益关系,具有较高的独立性.同时注册会计师要对保险公司负责,执业时更加严格.财务报表保险制度的实质是通过保险公司这一 ,上市公司股东聘请注册会计师对其管理者进行审计.在这一制度下,投保人为上市公司,被保险人是上市公司的全体股东.保险人是商业保险公司,保险范围是财务报表,保险责任是上市公司管理层在财务报表上的过失行为.这样上市公司与注册会计师的委托 关系被变更为上市公司、保险公司、注册会计师三者的委托 关系.同时上市公司内部还存在股东与管理层之间的委托 关系.

三、研究假设

在实施财务报表保险制度下,假设所有上市公司必须对其财务报表投保.建立模型成立的基本假设具体有:一是上市公司管理者、股东大会、会计师事务所以及保险公司均为理性的经济人,均追求利润最大化,且参加博弈的各方都了解博弈的结构和自身利益.二是上市公司管理层有舞弊的动机和需求,管理层的决策是选择舞弊或者不舞弊.三是股东大会的决策是在相同的保额下选择

作者简介:

吕先锫(1964-),男,四川成都人,西南财经大学会计学院副院长、副教授

李明明(1982-),女,河北唐山人,西南财经大学会计学院硕士研究生

(编辑 殷功芹)

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