解读社会保险基金审计方案

2007年审计署指定的社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育）基金审计,即将在我省拉开序幕.《2007年社会保险基金审计工作方案》已定,为利于所有参审人员充分理解《方案》的精神实质,更好地做好今年的社会保险基金审计工作,在这里我对《方案》作点解释,供同行参考.

一、了解背景

应该说,社会保险基金每个省市都曾进行过审计,有的险种还不止审计过一次.2006年8至9月间,审计署组织实施了涉及全国除上海、西藏之外的29个省市的养老、医疗、失业三项社会保险基金的审计.2007年为什么又要在全国范围内对五项保险基金进行全面审计?而且李金华审计长提出今后一段时间,社会保险基金要年年审,形成高压态势,不能有厌战情绪.为什么审计署如此重视社会保险基金审计?

百姓所盼 社会保险基金制度虽然在我国建立时间才二十多年,但发展较快.至2006年底,全国参加企业职工基本养老保险职工人数已达1.8亿多人、参加城镇职工基本医疗保险职工人数已达1.5亿多人、参加失业保险职工人数已达1.1亿多人、参加工伤保险职工人数已达1亿多人、参加生育保险职工人数已达0.6亿多人,五项保险每年征缴近8 600亿元,基金结余达8 000多亿元.广大百姓从微薄的薪水中缴纳社会保险,就是为了老有所养、病有所医、失有所济.广大的企业事业单位从单位的收入中拿出一部分替职工缴纳社会保险,就是为了职工利益、为了化解风险、为了社会和谐稳定.职工和单位的目的是否能实现、利益是否能保证,百姓确实很关心、社会确实很关注.百姓盼望有一个独立于管理机构的组织对他们的利益予以保护.

现实所需 虽然审计部门和其它监督部门对五项社会保险实行了严格的监督,征缴、管理、使用中存在的问题有了明显的减少,但现实不容乐观.征缴、管理、使用中存在的问题在局部还表现得较为突出,2006年审计署统一组织的对29个省市区本级三项社会保险基金审计,查出违纪金额71亿元就是例证.

职责所在 《审计法》第二十四条规定：审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督.1998年开始的全国行政机关机构改革,在压缩机构、减少人员的总要求下,审计系统自上而下还增设了社会保障审计机构.增设的社会保障审计机构主要任务就是审计社会保险基金.

二、明确目标

明确了工作目标,才有工作方向.今年的社会保险基金审计要达到什么样的目的,作为工作的组织者和参审者都应心中有数,所有的工作都应朝着既定的目标进行.总括起来说,本次审计的目标是：

摸清家底 这里所说的家底包括参保职工、缴费职工、领取社会保险人数方面的家底；基金收入、基金支出和基金结余方面的家底；基金结余分布,即基金结余以何种形态存在的家底.

揭露问题 包括基金收入方面、基金支出方面、基金管理方面和基金运营方面存在的突出问题.

提出建议 对审计过程中发现的问题,审计部门应本着“一审二帮三促进”的原则,向地方政府提出切实可行的改进建议.

促进管理 摸家底、查问题不是最终目的,审计的最终目的应当是促使有关部门加强管理、执行制度、完善制度.

三、把握重点

《方案》规定的重点应该是本次审计的“规定动作”,各级审计机关应当在按质按量完成“规定动作”的基础上,根据各地实际进行一些“自选动作”.因为《方案》中规定的重点是经验的总结、实际的需要.《方案》中规定的重点,我理解主要是：安全、完整和规范.

安全 从全国范围来讲,五项社会保险至2006年底已累计结余8 000多亿元,从局部来说也有几百万元、几千万元、几十亿元甚至几百亿元.这么多结余,在各个地方以什么样的形态存在,这些存在形态是否符合国家政策,是否安全,社会关注、政府关心.从国家政策来说,地方结余的社会保险基金只能以银行存款和国债的形式存在.银行存款也只能存入国家占控股地位的银行.以国债形式存在的,要特别关注证券市场购写的国债.为确保安全,审计基金结余不但要核对各种存款或国债的存单,还要关注是否作抵押物.

完整 主要应注意基金收入的完整和基金结余的完整.目前影响基金收入完整的因素主要有：少核缴费基数、擅自减免社会保险费、截留、挪用、延压基金收入和私存私放基金等.审计部门不可能也不必要对每家每户少核缴费基数进行清缴,审计也难以对少核缴费基数进行定量,但审计可通过分析,对少核缴费基数单位进行定性,指出少核缴费基数的行业或单位.影响基金结余完整的因素主要包括：挤占挪用社会保险基金、违规支付社会保险基金、以前年度挤占挪用社会保险基金没有回收,以及基金的保值增值.基金的保值增值,前提是保证安全.目前,国家对地方基金结余只允许以银行存款或国债形式存在,审计其保值增值主要是看国债与银行存款的比例、定期与活期的比例.

规范 主要是管理的规范,社会保险基金的管理贯穿于工作的每一个环节,也就是每一个环节都存在管理问题.审计其管理是否规范,主要是审计社会保险基金是否纳入财政专户、是否实行收支两条线管理、是否按照险种分别建账、分账核算、国库设立“财政社会保障补助资金专户”管理情况等.

四、落实要求

《方案》对工作提出了要求,这些要求是做好工作的基本保证.归纳起来主要是：

全面覆盖 这次审计,审计署要求覆盖面达100%,不允许有空白点.对我省来说,11个设区市、所有县（市、区）都应列入审计范围.审计的方式各地可结合实际有选择地进行,11个设区市本级和设区市所在区由省厅直接实施,其余县（市、区）由各设区市审计局组织实施.

严谨细致 审计过程应严格执行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》,实行全过程审计质量控制,严格现场管理,规范审计行为,防范审计风险,切实做到审计事实清楚,定性准确,处理适当,不漏掉主要问题.

加强沟通 上级审计机关要加强对下级审计机关的业务领导,切实掌握各地开展社会保险基金审计的基本情况,注意抓住工作中的薄弱环节,有针对性地进行业务指导和质量检查.审计过程中发现的问题上下级应及时通气.

计算机辅助 由于各级审计机关审计人员运用计算机水平和利用计算机辅助审计的环境差距较大,这次社会保险基金审计是否使用计算机辅助审计不作硬性要求,但社会保险基金运用计算机辅助审计是方向,本次审计各地结合自身实际可选择一、二个项目作为审计试点.

按时完成 在保证质量的前提下,各级审计机关一定要在规定的时间内完成报告汇总和上报工作.

（作者单位：江西省审计厅）