高职院校财务预算管理中存在的问题

摘 要　随着高职院校示范性、骨干性建设的步伐加快,厘清职业院校财务预算管理的内涵与矛盾,强化预算管理的科学性、规范性、公正性,为职业院校的发展提供资金运作的最佳方式,是高职院校财务管理的当务之急.本论文通过对高职院校财务预算管理中存在的问题进行分析,提出了一套针对高校预算管理的整体解决方案.

关 键 词　财务预算　预算管理　零基预算　滚动预算

中图分类号：G47文献标识码：A

1　高职院校财务预算的主要任务

随着高职院校近年来的蓬勃发展,资金需要量日益膨胀,财务预算是科学配置有限资金、提高资金使用效益的前提和保证.一般说来财务预算包括综合预算和专项预算.目前我国高职院校大多采用院、系部两级财务管理体制,相应地财务预算也分为校级综合预算和所属系部及职能部门的二级财务收支综合预算、以及校级和所属各级各类专项预算.校级预算遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则,根据学院发展规划制定日常经费预算和专项经费预算,并层层分解,下达到所属各二级机构,所属各二级机构预算项目与院级财务预算保持一致,实行专款专用.预算管理提高了财务管理工作的主动性,克服了资金收付的盲目性,但也存在一定的问题,在实务中因为一些客观或主观因素往往会导致财务预算执行不力、资金使用效益不理想等情况发生,这些迫使我们财务管理工作者要重新思考高职院校财务预算管理问题.

2　高职院校财务预算管理中存在的问题及成因

2.1　预算管理流于形式、效率低下

高职院校尤其是公办院校多是合并或中职学校升级而成立,在承袭原有资产、办学方向等的同时,也承袭了原有体制下财务预算的管理模式.各二级部门也只能按照上级“划拨的”经费维持日常运营.现在随着市场经济的不断发展,高校的财务管理体制发生了巨大的变化,国家鼓励高职院校多渠道筹措资金、全方位开展校企合作,利用企业已有资源作为实习实训基地.但部分高职院校尚没树立市场经济条件下财务预算管理的新观念,不能做到与时俱进,自主办学的意识严重缺乏、已有的预算管理及监督机制不能适应新时期下高校财务预算管理的要求,　财务预算执行过程中责权利严重脱节,不能调动各级各部门开源节流的积极性、直接导致财务预算管理流于形式、效率低下.

2.2　缺乏科学的财务预算编制方法

（1）科学性和性不能贯穿于预算编制程序始终.受传统工作方法的影响,多数高职院校的财务部门在编制财务预算时往往会根据领导的意图,把相关指标进行分解,对二级机构直接下达预算标准,各二级机构按照“上级”指令分项编制本部门财务预算,这种自上而下的编制程序,不能体现各二级机构的发展规划和意图,使得这些部门在执行财务预算时出现消极应对的局面,从而影响到各部门执行预算的的积极性,直接导致高职院校资金的使用效益的降低.

（2）编制预算的方法不科学.目前大多院校财务预算的编制采用零基预算法,该方法是一种较科学预算编制方法,但在具体操作时也存在诸多影响因素如：技术滞后的影响,主要表现为：①各项预算项目的定额标准难以确定.各部门在利用零基预算法编制新的财务预算时,因为没有项目定额标准的约束,往往参照上期有关收支项目,有时也会渗入盲目攀比的意识,导致预算指标脱离实际.②高校预算编制部门缺乏成熟的软件系统支持预算编制,缺乏具体科学的量化指标对收入能力进行科学评估；③预算外资金数额变化无常,不能准确确定该项收支,导致零基预算的准确率降低.④专业技术人才缺乏.零基预算的编制过程复杂,目前缺乏既懂财务预算方法、又能熟练掌握计算机应用操作的专业人才等,致使财务预算的编制还停留在半手工状态,既影响工作效率又影响预算结果的准确性.

2.3　预算执行情况的考核体系不健全

财务预算的执行与其编制一样需严肃认真,有章可循,并有完善的指标体系对执行结果进行考核,但从现实情况来看,大多高职院校缺乏预算考核奖惩措施,或即使有奖惩措施但落实不到位.虽然预算的编制严肃认真,但因预算执行过程缺乏监督,致使财务预算在执行过程中随意调整,甚至某些专项资金被任意挪用的现象也时有发生；另外在对预算执行情况进行考核的过程中,只参照原有预算方案拟定的标准,检查预算执行率,没有完整的一套指标体系进行全方位的量化考核,致使考核结果的约束力达不到预期目的；此外缺乏与考核结果配套的奖惩措施,使考核流于形式,起不到应有的激励作用.

3　解决高职院校财务预算管理中存在问题的对策

3.1　选择以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法

零基预算是非营利组织常采用的一种预算编制方法,其原理是在编制下一年度财务预算时,不以基期各项收支项目发生额为基础,而是根据下一年度经营业务和发展规划,重新拟定合理的财务收支项目,将所有的收支预算均以零为出发点,在综合平衡的基础上编制财务收支预算的一种方法.零基预算方法打破了传统的编制预算观念,不再以历史资料为基础进行调整,而是一切以零为基础.编制预算时,首先要确定各个费用项目是否应该存在,然后按项目的轻重缓急,安排收支预算.该预算编制方法一切从实际和现实需要出发,不受以往财务开支水平的影响；能够使各部门充分考虑其发展规划,制定开源节流方案,并调动其降低费用的积极性、主动性和创造性,促进各预算部门精打细算,量力而行,合理使用资金,提高资金的利用效率,进而有助于高职院校未来发展.滚动预算克服了零基预算预算期间固定不变的缺点,在编制财务预算时,人为地划分出相对固定的预算期间（如12个月）,完全打破会计年度的界限,例如2013年1至12月为一个预算滚动周期,2013年2月至2014年1月又是一个预算滚动周期,以此类推,也就是随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间（如12个月）.这种做法能使管理当局对未来一年的业务活动进行持续不断的计划,并在预算中经常保持一个稳定的视野,而不至于等到原有预算执行快结束时,仓促编制新预算,从而有利于保证高职院校的日常工作能稳定而有序地进行.高职院校财务活动有其自身的规律和特殊性,所以高职院校财务预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的方法编制财务预算.具体方法与步骤如下：（1）自下而上,搜集数据.以院校二级部门为基层预算单位,根据各二级单位难度发展规划,拟定财务收支项目,如实验室建设、实训基地开发与建设、设备购置、师资培训、日常经费等,根据零基预算法确定发展基金数额,同时结合滚动预算法拟定固定时长12个月的预算,做到长计划、短安排.（2）核定项目,确定标准.以财务处为核心,结合学院发展规划,逐项审定各二级部门财务收支预算,并利用零基预算法综合汇总各职能部门及系部的预算方案,同时利用滚动预算法拟定固定时长12个月的滚动预算,　形成全院的财务预算方案.该财务预算方案提交学院领导审定后,返回各二级部门,根据各部门反馈建议,再行调整,并拟定预算草案.（3）自上而下,下达指标.财务预算方案综合反映一定时期内单位发展规划、经营目标、日常业务、专项建设等内容的指导性文件,具有严肃性,所以预算方案相关的费用标准已经确定,不能随意变更.3.2　从严控制经费支出,强化预算执行管理

（1）财务部门严格审核,预算执行责任实行分级归口管理,力争各预算部门责、权、利相统一.在预算执行的过程中,各职能部门和院系的支出总额要控制在学院财务预算规定的范围以内.财务部门依据对各预算执行单位核定的资金收支项目和每个项目的资金额,实行总额控制,对发生费用支出的原始凭证进行严格审查,并依照相关财经法规、财务制度对相关业务进行审核,一旦确认签字后,财务部门就要承担相应的责任.如因特殊业务需要,某部门发生超出预算项目的财务活动,按照相关程序提出变更预算申请,经领导批准后方可调整.各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责,按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责,并推行“节约归己”原则,也就是在保证完成北门工作任务的前提下,鼓励各部门厉行节约,本年度结余的预算内经费,留用于本部门下一预算期使用.（2）制定预算执行情况考核指标,奖罚分明.财务处可拟定财务预算执行考核指标,重点考核年度预算的执行情况及资金使用效益.此项考核可作为各系部及职能单位负责人各年终考评内容之一,各预算单位的执行情况由学校统一考核,对于财务预算执行率较高（如95%）以上、变更率较低（如3%以下）的责任人,给予适当的奖励；对财务预算执行不力财务预算责任人给予适当的处罚.而对于预算执行率较低、变更率较高的各预算单位责任人、尤其是未能完成本单位正常工作任务的责任人,从重处罚.

3.3　建立财务预算信息反馈系统,适时开展预算分析,有效监控预算的执行效果

预算分析是财务预算管理的重点内容之一,属于“事后”管理,即利用比较分析法、因素分析法等一系列方法是对预算执行过程和结果进行计算、检查和总结,从而评价财务预算执行情况和资金使用效益.

总之财务预算管理是一项综合性管理工作,贯穿于高职院校日常运营管理之中,也是维护和保障高校教学、科研等活动正常开展的前提,提高此项工作效率需要在财务预算编制、财务预算执行和财务预算分析这三个环节采取必要的措施,以保证编制符合高职院校客观情况的财务预算；各级部门在责权利统一的前提下,积极执行财务预算；同时通过财务预算分析,扬长避短,总结得失,为下期财务预算的编制提供宝贵的经验,以促进高职院校协调、稳健发展,促进高职院校财务预算工作更加规范、有序、科学地运行.