个人所得税中工资薪金所得教学设计

摘 要个人所得税在税务会计中占有重要地位,工资薪金所得作为个人所得税11类中最重要的一类,无论从企业角度看还是从个人角度看都是极其重要的内容.

关 键 词工资薪金教学设计税务会计

中图分类号：G424文献标识码：A

1教材分析

税务会计是财务会计及相关专业的一门主要课程,本节课工资薪金所得位于本教材第八章,在税务会计中占有重要地位.工资薪金所得是个人所得税11类中最重要的一类,各行各业都会涉及到工资薪金所得的计算.无论从企业角度看还是从个人角度看都是极其重要的内容.

2学情分析

10级会计学本科与12级专升本为大三学生,大一与大二已经陆续学习了会计学基础、中级财务会计、税法等课程,具备了会计和税法相关知识,为学习税务会计打下坚实的理论基础.整体看：学生学习积极,上课思维活跃,接受能力较快,宜采用理论与实际相结合、教学与练习相结合的方式学习.

3教学目标

根据本教材的结构和内容,结合着三年级学生的认知结构及其心理特征,制定以下教学目标：掌握工资薪金所得的含义：从税法角度和考试角度；掌握计税依据即应纳税所得额的确定；理解七级超额累进税率,会查税率表；熟练应用应纳税额的计算公式；熟练进行账务处理.

4教学重点、难点

本着理论联系实际的新课程标准,在吃透教材的基础上,确定了以下重点与难点：重点：工资薪金所得含义、计税依据、税率；难点：应纳税额、账务处理.

5教学方法

坚持“以学生为主体,以教师为主导”的原则,根据学生的认知发展规律,采用讲授式、启发式、提问式和课堂练习式教学方法.

6教学过程

6.1创设情景,激发兴趣

2012年9月我院教师李某扣除“三险一金”后的月收入如下：工资3000元、补贴1500元、发上半年绩效奖金1000、房补100元、独生子女补贴80元.问：李某的税后工资是多少并进行账务处理.（以下称例1）

6.2激发探究热情,自主讨论

同学们自发讨论,这位李老师9月份到底能拿到多少工资?最后大多数同学达成一致.

税后工资等于月税前收入企业代扣代缴的个人所得税（关键是：企业代扣代缴的个人所得税如何计算?）

6.3课堂导入

同学们分析问题的方向很正确,企业代扣代缴的个人所得税是我们今天要讲的应纳税额的计算.应纳税额等于应纳税所得额适用税率速算扣普飧龊诵墓剑颐钦箍裉煲彩诘睦砺壑丁@砺劭蚣苋缤?所示：

6.4讲授新课

6.4.1工资薪金所得的含义

个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得.

【解释1】从含义本身出发：（1）工资薪金所得的性质：非独立个人劳动、雇佣关系；（2）奖金,年终一次性奖金单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税.（3）年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按“工资、薪金所得”税目课税（4）津贴、补贴,反向举例,不征收个人所得税的补贴、津贴：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴）.

【解释2】从考试的角度出发：（1）退休人员在任职取得的收入；（2）董事费、监事费；（3）出租车司机的收入；（4）个人；（5）营销奖励；（6）解除劳动关系等等是否征收个税、按“工资、薪金所得”税目课税、还是按其他税目课税?

――工资、薪金所得的含义及注意的内容主要采用讲授法、比较记忆法.

6.4.2工资薪金所得的计征方式

按月计征、按次计征、按年计征

通过对课本上的图表对比、生活常识得出：按月计征

――工资、薪金所得的计征方式主要采用图表对比法讲授.

6.4.3计税依据

应纳税所得额等于每月应税收入额费用扣除标准

【解释1】工资、薪金所得,自2011年9月1日起,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额.

【解释2】“外籍”、“外派”人员的费用扣除总额为4800元/月（“外籍”人员,是指在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员,应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；“外派”人员,是指在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员）.

6.4.4税率

“3%～45%”的“7级”超额累进税率（自2011年9月1日起）

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

【解释1】“工资、薪金所得适用税率表”政策调整前后对比,有两个值得关注的变化：（1）最低税率为3%（原为5%）；（2）级数为7级（原为9级）.

【解释2】使用过程中应当格外注意的是,第2列级距的划分依据是“应纳税所得额”,而不是“收入额”.

6.4.5应纳税额的计算

应纳税额等于应纳税所得额适用税率Ｙ算扣常

eg：某纳税人某月扣除“三险一金”后的月薪收入是4700元,计算其应缴纳的个人所得税.计算：因为应纳税所得额等于47003500等于1200元（属于个税表的第一个级数,税率3%,速算扣除数为0）所以应纳税额等于1200*3%0等于36元

――本节所有的例题讲解过程,都由老师与学生共同完成,老师启发,学生回答.

6.4.6账务处理（接例1）

为李某代扣代缴的个人所得税等于（56003500）*10%105等于105元

借：应付职工薪酬5680

贷：银行存款5575

应交税费――代扣代缴个税105

借：应交税费――代扣代缴个税105

贷：银行存款105

――账务处理的过程,采用提问式教学,由老师与学生共同完成,老师提问,学生在老师启发下回答.

6.4.7本节内容总结

带领同学把前面课堂导入的图表再看一遍,对本节知识点有一个整体的框架,强调本节课重难点.

7教学反思

这节课的教学任务基本完成,在学习过程中学生积极性和主动性很高.通过案例激发学生的学习兴趣,增强主观能动性,帮助学生形成持久的学习动机.兴趣是最好的老师,是推动人们寻求知识、探索真理的一种精神力量,在课堂中激发学生的学习兴趣,使他们由厌学、苦学变成喜学、乐学,这必然激活和加速学生的认知活动.