基于SAP的发电企业标准成本管理

摘 要 :发电企业作为技术、资金密集型企业,具有投资大、运营成本高等特点.建立和完善标准化的成本管理体系,对于确保电力企业在日益剧烈的市场竞争中立于不败之地具有重要意义.SAP R3系统作为电力信息化管理的排头兵,在电力企业信息化建设中发挥着特殊的作用.本文将对基于SAP R3的标准化成本管理系统在深圳能源集团成本管理中的应用进行阐述,为后续企业实施标准化成本管理提供借鉴.

关 键 词 :发电企业,标准成本,SAP

中图分类号:TM769 文献标识码:A 文章编号:1007-9599 (2012) 13-0000-02

一、前言

2007年深圳能源集团完成整体上市之后,面临日益竞争的市场环境,为进一步加强集团型管控,提升管理能力和强化风险防范能力以及有效内控,于07年开展了以企业三项制度改革、ERP实施、提升财务决策及抗风险能力为核心的内部治理.其中ERP系统的实施作为集团公司信息化建设工作的重要组成部分,将全面提升集团“集约化”管控能力.

SAP作为世界最大的企业信息管理解决方案提供商同中国企业拥有长期的合作,并取得了宝贵的经验.电力系统是最早应用SAP的企业,经过近20年的摸索、实践,既有经验也有曲折.深圳能源集团通过对分析总结SAP系统在电力企业应用所面临的挑战和机遇,最终摸索出一条适合企业自身特色的信息化解决方案.

二、需求分析

面对日益激烈的市场竞争环境以及燃料成本的不断飙升,深圳能源集团结合企业自身特点从加强成本管控、增强抵御风险的角度出发,按照集团公司信息系统建设规划和SAP系统实施进度,对下属企业在成本管理上提出基于SAP标准化成本管理要求.

(一)搭建标准成本平台.SAP系统具有强大的业务整合能力,系统自身融入了MM(物料管理)、FI/CO(财务管理)、PM(设备管理)、PS(项目管理)以及OM(运行管理)等多业务模块.通过构建基于SAP系统的标准化成本模型,将业务系统与财务数据紧密结合,形成一个立足财务和业务相结合的标准化成本模型.一方面可随时监控成本生成情况,另一方面也可以通过成本的产生追踪业务变更.

(二)满足跨部门的业务需求.SAP标准成本的建立涉及包括行政部、检修部、财务部等多业务部门.标准成本的建立一是为各业务部门明确了成本目标责任,为精细化成本管理提供参考,也为各业务部门自我检查工作绩效提供依据.

(三)建立成本分析机制.标准成本的应用需要强有力的制度报障和支持,建立和完善成本分析机制为落实集团公司成本策略,增强企业成本意识,提升企业效益具有积极的作用.

(四)具备多角度跨模块的业务分析能力.SAP标准成本应具有多角度数据分析能力:能从检修级别对同月不同年度费用角度、能从公司级别对同公司不同年度费用角度、同设备不同机组费用等多角度的建立对比分析视图.同时具有跨模块业务分析功能,不仅能对财务信息进行跟踪也能对检修管理、大小修技改等项目管理进行跟踪分析.

三、设计原则

简洁明了,具有可操作性,权责分明,层次落实,全员参与,落实绩效.

四、成本模型

深圳能源集团SAP标准成本模型采用了“历史成本法”方式,由历史成本、标准成本和对比分析机制3部分组成.历史成本作为企业成本的归结,由各业务模块自动生成.标准成本的产生基于历史成本数据,并结合企业自身特点和成本费用分配比例进行综合分析而最终形成,是具有参考意义的数据标尺.通过历史成本与标准成本的对比分析,力求跟踪费用组成、分析成本动因,最终为制定成本方针,优化成本结构做出指导.

基于SAP标准成本模型的成本体系由成本项目结构、费用详情和财务基本信息3部分组成,以成本项目结构为主线.成本项目结构作为成本模型的核心由费用类型及其子类挂接KKS编码或成本中心编码的方式呈树形结构布局,费用详情包含费用产生的时间、工单、科目以及消耗的物料或怎么写作数量等具体业务信息,财务基本信息则包含财务费用、财务凭证、预算编码以及人工费、材料费、历史成本信息等.

五、运作机制

标准成本体系的运作具有严格的逻辑步骤,主要涉及标准成本生成、成本差异分析、成本差异处理3个主要业务操作.在标准成本的制定中,标准成本的成本标准由集团公司依据企业历史成本数据结合市场环境分析统一制定、审核、发布.

(一)历史成本生成

深圳能源集团SAP系统经过长期运行,已保留大量的历史成本信息,通过对历史成本的分析、加工、整理最终为标准成本的制定提供依据.根据成本项目结构所示,成本数据由日常领料、设备检修、资本性支出3部分组成.日常领料主要包含低值易耗品、材料、化学用品、消防耗材等的领用,设备检修包含备件消耗、委外怎么写作、项目消耗等,资本性支出包含财务费用、成本中心消耗、管理费用等.

(二)差异分析

实际成本与标准成本之间的差额称为成本差异.成本差异是反映实际成本脱离预定标准程度的信息,成本差异分析是对成本的日常检查、分析、监督的一种方法.差异等于实际成本一标准成本,负差为有利差异,正差为不利差异.为了消除不利偏差,需要对产生的成本差异的直接和间接动因进行分析.直接成本差异来源于材料领用、人工费用分摊以及怎么写作合同执行,间接费用差异来源于成本中心管理费用分摊、财务费用分摊以及税费等.

(三)成本差异处理

基于差异来源分析显示,标准成本差异产生的原因主要涉及两个方面:一是因为标准不够准确,另一方面是因为实际生产操作或管理产生的.对于不够准确的标准需要及时向集团公司反馈加以修订,对由于日常操作或管理产生的需要具体问题具体分析:一方面加强对物料领用环节的监督和管控,另一方面对怎么写作确认、工时计算等进行严格审核,同时落实责任主体,加强对成本责任意识的培养.

六、效益分析

深圳能源集团SAP标准成本的实施贯穿整个企业,为企业加强成本控制、强化成本责任意识、促进全面预算的实施以及提升企业决策能力提供了数据支持.