构筑基建财务管理体系的

【摘 要】笔者认为现代基建财务管理体系应该以高素质的财务人员为主体,建立健全内部控制制度,以全面预算管理为基础,利用信息化集成平台,建立有效的风险防范体系,健全监督和检查体系,进行全过程财务管理控制.

【关 键 词 】构建；基建；财务管理；设想

引文

近两年,随着国内投资的持续增加,国家加大了对基本建设项目的管理力度,同时随着我国财务会计体系改革的不断深入及新企业会计准则的颁布实施,对建设项目财务管理也提出了新的要求.本文主要就如何加强基建财务工作的前瞻性和计划性,强化基建项目的概预算管理及财务管理,规避风险,构筑基建财务管理体系提出以下设想：

一、财务管理体系的主体：高素质的基建财务人员

基建财务管理体系需要高素质的财务人员,在基建财务管理中,涉及的专业知识及相关法规制度多,仅有工作积极性是不够的,必须要有一定的思想素质和业务素质,才能做好基建财务管理工作,适应现代基建财务管理体系的需要：

1.注重财务队伍建设,配置熟悉各方面业务的年轻财务人员.基建财务人员不仅要熟练掌握会计核算方面的知识,还要了解基本建设基本程序、管理制度以及相关的工程知识,对招投标法、合同法、建筑法等相关法律法规有所了解,从而为基建财务管理奠定坚实的基础.

2.财务人员要具有一定的沟通协调能力.基建财务人员在项目工程价款结算支付、建设过程管理、费用报销、资金筹措、税款缴纳等方面需要与工程管理部门、参建单位、贷款银行、税务部门等部门和单位进行沟通协调,财务人员应提高沟通协调能力,加强与有关部门的联系,有利于做好基建财务管理工作.

3.加强基建财务人员的多渠道、多形式的培训,不断提高财务人员业务素质.面对新形势下不断发展变化的基建财务管理的需要,应加强对基建财务人员的业务培训,如：招投标、概（预）算、竣工决算等相关知识,此外,可以组织基建财务人员到外地学习、借鉴先进的管理经验,不断提高基建财务人员的素质.

二、财务管理体系的保障：健全有效的内部控制

基建财务管理面临着诸多的风险和挑战,加强基建财务管理的内部控制也越重要.要建立健全以下内控制度：一般控制即制度建设和具体控制即关键业务环节的控制.

1.一般内部控制――制度建设.应把基本建设规律融入到财务管理中,建立健全基本建设财务管理制度,实施不相容岗位职责分离制度,完善内部会计控制体系,制定工程进度款拨付业务流程,制订基建财务竣工决算管理办法,规范会计核算程序等,通过制度建设构筑内部控制的基础环境,为实施具体控制手段创造前提.

2.具体内部控制――关键业务环节的控制.在工作中,要注意把握基建财务管理中的一些关键业务环节和关键控制点,以取得事半功倍的效果：

（1）建立和完善内部会计控制.要建立包含货币资金、实物资产、工程进度款拨付、筹资等经济业务的会计控制.需特别加强对出纳有关业务的控制,因为所有的基建资金都要经过出纳之手流出,在对出纳的内部控制中要求出纳签发支票时,必须用碳素墨水填写,支票必须填写收款单位名称,且收款单位名称必须与合同上的单位名称、出具的单位名称一致,支票必须填写金额,支票金额必须与付款单据一致,在支票填写后由主管进行复核,并在付款后及时取得对方收款的反馈信息.

（2）建立对各项资产运行状况的内部控制.财务人员为更好地对各项资产进行管理,应同软件公司研发资产盘点软件,并在各资产使用部门设置资产管理人员,通过联合资产采购管理部门对资产运行地点和价值转移等方面进行监控,保持资产的安全性和时效性,为竣工决算编制资产移交明细清单做好准备工作.

（3）对工程进度款支付的内部控制.基建财务人员进行工程进度款支付的主要依据是施工单位、工程监理、工程管理部门出具的工程进度表,月末财务人员要对工程进度表中的工程进度与标底的相关部分是否相符、合同款的支付数据等进行核对,并在相关支付审批单上签字,并依据各部门及领导签字审批的单据进行拨款.

（4）工程竣工财务决算的内部控制.工程竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值,反映项目建设成果的重要会计资料,是固定资产交付使用手续的主要依据.为做好竣工决算工作,财务人员应进行大量的前期准备工作,在设备材料到货时取得相关的到货验收明细表,定期对与有关单位的往来进行清理,研发合同管理软件,将合同归属于相应的概算科目下,能及时反映概算的完成情况,为最终的竣工决算准备资料.

（5）要坚持不相容职务相互分离.在基建财务分工中也要坚持不相容职务相互分离的原则,防止舞弊行为发生,确保建设资金安全.应分设会计出纳岗位,建立支票印章分别保管制度,做到银行存款和账日清月结,并指定专人对每月的银行对账单进行账单核对以及定期不定期对出纳的库存进行帐库核实等控制.

三、财务管理体系的基础：全面预算管理

全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的预算管理,其过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程.应建立以流量为核心的全面预算管理及以概预算投资为核心的全面预算管理系统.

1.以流量为核心的全面预算管理模式.基建项目资金缺口较大,因此有必要采用以流量为核心的全面预算管理模式,根据基建项目的支出流量,合理筹集资金,减少资金占用,从而节约成本.在年初、季初、月初各资金使用部门应根据工程进度情况及本部门的业务需要编制年度、季度、月份资金支出预算,费用支出部门根据人员数量、人均费用标准等编制费用支出预算,财务部门对各部门资金支出预算进行汇总,并将经批准的预算下发给各部门执行,再由各部门落实到具体责任人,并根据资金支出预算筹集资金,既保证了工程建设所需资金,又减少了资金占用.在预算执行过程中,对已纳入预算支出范围并符合标准的,按有关审批流程；对于超出资金预算范围的,经办人员须详细说明原因,并经总经理办公会批准,否则财务有权不予受理.

2.以概预算投资为核心的全面预算管理模式.为及时了解概算投资的支出完成情况,应对工程建设的执行概算按年度计划进行控制,通过各部门对年度计划的有效控制,对项目的实施状态进行周密、全面的监控,把投资的发生控制在批准的投资限额之内,随时纠正发生的偏差,保证项目投资管理目标的实现.

四、基建财务管理体系管理平台：财务信息化集成ERP系统

ERP系统是一个较完整的集成化管理信息系统,是管理与技术的结合体.它能体现先进的财务会计、管理会计和成本管理思想,能够满足信息使用者的多样化信息需求.ERP系统除了提供必需的财务报表外,还能提供多种管理性报表和查询功能,更全面地提供财务管理信息,为战略决策和业务操作等各层次的管理提供怎么写作.ERP系统对大量规范业务的计量都可以在初始化中加以设置,自动生成相应的凭证,记录工作可由系统自动完成,计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成.另外,ERP系统的集成保证了会计信息的相关性、可靠性、及时性.财务人员应通过ERP系统实现以下工作：

1.通过ERP系统,可以根据提供的项目概算和各类工程的施工合同,按照不同费用科目细化,归集到不同工程项目中,实现项目“概算-->预算（基于工程细分和年度的预算）-->过程怎么写作和物资合同执行-->财务结算”的成本管控过程,从而通过ERP全过程进行基建财务管理.

2.确保项目成本归集的正确性、及时性.在ERP系统中,项目过程发生的设备采购成本、怎么写作成本等,通过系统自动归集功能都能够归集到相应的项目架构.财务部门直接对归集项目明细项目架构进行记账处理,形成该项目的实际发生成本,以作为结算价款和工程成本控制的依据.

3.费用分配的规范化、标准化.在工程竣工验收完后,ERP系统将需分摊的建筑费用、安装费用及其他费用按照既定的分配逻辑向资产项目架构进行分摊分配,最终在系统中完成资产项目架构的价值量确认.

4.通过ERP系统完成竣工决算报表的编制和最终资产价值量的确认.基建项目竣工后,由建设单位财务人员在系统中根据既定的分配逻辑生成竣工决算报表试算稿,由基建财务人员进行检查及修正,最终形成正式的竣工决算报表.

五、财务管理的财务风险防范体系

目前,相当一部分基建单位缺乏风险意识,对基本建设财务风险的认识不足,缺少抵御和防范财务风险的手段和措施,在财务风险来临时束手无策,导致基本建设无法按期完成,造成工期延误或投资成本增加.为避免和减少因财务风险而带来的损失,应建立了由财务风险识别、风险评估和风险管理组成的财务风险防范体系.

1.基建财务管理中的风险识别工作：在基本建设财务管理中的财务风险主要包括：资金不足导致的基建项目无法正常施工,施工中的工程量重复计算,偷工减料,工程款超支、多付等财务风险.

2.基建财务管理中的风险评估工作：应以科学的评估方法确定风险可能带来的经济损失,对可能造成损失的风险对其可能性及造成损失的大小予以评价,最后将风险损失予以量化,以此确定风险防范的重点,为控制和防范风险提供决策依据.

3.基建财务管理中的风险管理工作：

（1）设立专门的融资人员,负责多渠道融资,对负债资金进行日常核算管理,合理安排贷款计划和还贷计划,避免因资金不足导致的工期延误.

（2）建立风险约束机制.要建立一套严密而科学的内部决策机制,对风险较大的决策由单位领导班子集体表决,尽量避免决策失误而造成的财务风险.

（3）建立风险预防制度.根据对各类风险产生原因、发生的可能性等进行量化评估基础上,根据可能发生风险的情况,建立风险预防制度,把财务风险降至最低.

六、基建财务管理体系的监督和检查体系

基建项目部分资金来源之一为财政资金,为保证资金的安全,提高资金的使用效率,在财务管理体系中应建立财务监督、财政监督、审计监督三位一体的监督体系.

1.财务监督：基建财务人员要认真履行职责,对各项财务活动实行会计监督.对违反国家规定使用基建资金的行为,财会人员应及时向有关领导和部门反映,建立基建期间财务监督管理制度,加强工程开工前、施工中的监督管理,保证公司效益,在招标前参与招标文件的讨论,在施工中对参建单位的资金、成本情况进行审计,并要求参建单位定期报表,要求参建单位在制定银行开设账户,并控制其大额资金的划拨,从而进一步了解下拨资金的使用情况,防止资金被参建单位挪用、占用.

2.财政监督.为了保证财政资金的合理使用,财政局应指定固定人员常驻项目建设单位,对资金的使用进行全过程监控：

（1）加强基本建设资金综合管理.不管是财政投资,还是自筹资金投资,其资金都应进入财政基本建设资金统一管理,接受财政局常驻人员的监督,否则,财政部门不得有关手续.

（2）财政局常驻人员参与基建项目决策、组织、实施、监督、控制、分析、总结全过程.在立项阶段,常驻人员要参与建设项目技术的经济可行性分析和论证,确保立项准确性、科学性.在施工阶段,要定期或不定期的进行检查,监督是否按拨款进度进行施工等.在竣工决算阶段,要会同相似度检测机构、建设单位,认真审查建设项目的投资完成情况和交付使用资产情况,全面分析投资效果.

3.审计监督.为了监督资金的有效使用,提高资金使用效益,审计局应成立专门常驻机构：

（1）审计局常驻人员应将重心前移,加强基建项目开工前的审计监督工作.项目施工前,常驻审计人员从项目的预算、审批、招标文件审核、开标、施工合同的签订等过程都参与监督.

（2）审计局常驻人员应深入施工现场,加强对施工过程的审计监督.审计人员经常深入现场,掌握工程建设进度,对施工中的隐蔽工程及时了解和掌握.特别是工程签证部分,审计人员尽量到现场进行核实签字,通过掌握第一手资料,以保证决算审计的正确性.

（3）加强项目决算审计,减少国有资产流失.决算审计过程中,审计部门参与基建工程项目的竣工验收,工程项目验收合格后,主管部门审核后移交给审计部门,由审计人员根据预算审计报告、施工合同、签证等资料进行审核.

七、全过程财务管理

基建财务人员进行基建全过程的财务管理是财务管理体系的具体表现形式,是提高基建投资效益的关键.基建财务人员应参与可行性研究阶段、招投标与合同签定阶段、工程实施阶段和竣工验收阶段等建设全过程的财务管理.通过对基建项目全过程的财务管理,、在各阶段把投资发生额控制在批准的限额以内并随时纠偏,从而确保投资控制目标的实现,并加强对资产形成过程的控制.

1.在可行性研究阶段,做好项目财务评价和投资条件评价,合理编制资金借贷偿还款计划.在可行性研究阶段,最重要的工作就是要做好财务评价工作,作为项目投资决策的依据,并根据投资计划制定总体的资金筹集偿还计划,准备筹集资金,结合自身的实际情况,综合考虑各种因素,考虑筹资对企业财务状况的影响,资本成本最低的筹资方式,降低财务风险,使加权平均资本成本最低,资本结构最优.

2.在招投标及合同签订阶段,要保障签订的合同有效,并减少财务风险.在招投标阶段,财务人员重点要对投标单位的注册资金、近三年的财务状况等方面提出严格的标准要求,以保证投标单位有履行合同的能力.此外在签订合同时对合同的相关条款进行细致审查,重点对合同条款、付款条件、违约责任及解决争议方法进行审查.

3.在项目实施阶段,做好工程款的支付管理,并保证投资发生额在批准的投资限额内.在项目实施结算,财务人员要深入现场了解施工进度,根据进度拨付工程款,以合同为基础利用财务信息化管理对进度款进行控制,随时掌握有关工程投资单项和整体情况,把投资的发生控制在批准的投资限额之内,并对可能出现的由于施工方案变动而引起的各项费用变化充分了解,以有效控制工程款的拨付.

4.在工程竣工验收阶段,对资产估价入账,进行竣工决算.要合理区分筹建期间与经营期间发生的支出,筹集期间的支出进入工程决算,经营期间的进入资产费用,保证了工程投资控制的合理性,然后财务部门要在有关部门的配合下进行工程竣工决算的编制,待竣工决算批准后,据以调整固定资产价值和折旧.

5.在竣工移交资产后,做好分析评价工作.在竣工移交资产后,要对投入产出进行分析,评价决策是否正确,要对融资机构进行分析,评价融资成本的高低,此外要对合同的执行情况、资产的使用管理等方面进行分析评价,通过分析评价,找到优缺点,为企业的以后投资决策提供真实的数据资率.

通过对基建财务管理体系的健全和完善,不断提高财务人员的业务水平和综合素质,建立和健全内部控制制度,以全面预算管理为基础,利用财务信息化平台,完善风险防范机制,构建财务监督、财政监督、审计监督三位一体的监督体系,全过程进行财务管理.

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