土地整理工程项目财务管理与核算工作要点

摘 要 ：目前,国家对“三农”建设投入了大量资金,各地在资金管理上也取得了很好的效果,但也存在不足之处,有的因没能及时提供施工结算工程款,使工程预付款长期挂账,所形成的资产也不能及时入账.

关 键 词 ：土地整理 财务管理 核算 工作要点

近年来,国家对“三农”建设投入了大量资金,各地在工程项目资金管理上也取得了很好的效果,但也存在不足之处,工程虽早已竣工并投入使用,但因没能及时结算工程款,使其长期挂账,所形成的固定资产没能及时入账.本文就工程项目管理提些工作要点,供同仁探讨.

一、 收集和整理资料

财务部门为全面掌握工程实施全过程、加强对工程资金的管理,财务部门应掌握和了解工程概（预）算上报与审批,工程施工合同的签订,征地、拆迁和安置补偿协议签订,工程监理协议、工程勘测设计协议、工程变更相关资料及工程开工、竣工日期等,为日常财务核算与管理以及工程竣工决算做好准备工作.

二、 做好基础工作

(一) 账簿设置

为加强对工程资金的管理,应单独设置账簿、单独开户（一般账户或专用账户）做到“专款专用”.

(二) 总分类账会计科目设置

为准确进行会计核算,应设置“拨入专款”、“应付工程款”、“预付工程款”、“应付质量保证金”、“专款支出”、“”、“银行存款”、“其他收入”等总分类账会计科目.

(三)明细分类账会计科目设置

“银行存款”明细科目的设置,应根据应按开户银行和设置.“拨入专款”明细科目的设置,应根据拨入专款的来源渠道分别设置“拨款”、“省级配套”、“市（县）配套”、“地方自筹”等.“应付工程款”、“预付工程款”、“应付质量保证金”明细科目设置应根据相关单位或个人的资金结算情况分别设置.“专款支出”明细科目的设置,应按审批建设的项目的内容设置“前期工作”、“工程施工费用”、“业主管理费”、“竣工验收费”等子目.在“工程施工费用”的明细科目下设置“土地平整”、“水利工程配套”、“道路建设”、“电力架设”等明细科目进行更明细核算,为工程竣工决算做好基础核算工作.

三、资金调拨与管理：

(一)资金调拨是整个项目设施完成的关键工作

财务部门应根据工程进展情况,及时与财政部门、主管部门进行沟通,及时将工程的组织实施、工程进度、财务结算情况向上汇报,以便将各项资金调拨到位,确保工程顺利实施.

(二)货币资金管理

不得大额使用结算,工程指挥部的零星费用可采取备用金形式,进行定期结算；对单位之间的往来、工程价结算应一律通过银行转账结算；财务印章实行章印分管,以保证有效的岗位控制,确保每笔付款业务不能由一人独立完成.出纳人员根据收、付款原始凭证,按照业务发生的时间顺序逐笔填制会计凭证.银行存款日记账的记录,应与银行对账单核对清楚,至少每月核对一次.月份终了,账面结存数与银行对账单上结存数之间如有差额,必须逐笔查明原因.除了未达账项所发生的正常差额以外,属于银行对账单差错的,应立即通知银行查明更正,属于单位错记漏记的,应作更正分录或补记入账.

(三)工程施工费的结算

财务部门应了解工程施工进度,掌握与施工单位签订的合同价款,以防超额付款.结算工程施工费时,施工单位须提供建筑安装类税务,金额应与本期工程完成量一致、付款额与审批本期付款数一致.同时附经监理工程师签证的月支付证书、工程计量证书、工程价款结算单等.扣留的保留金挂帐作“应付质量保证金――**单位”处理.

(四)拆迁补偿费的结算

应拆迁补偿费的发放顺序不可能与初期调查统计顺序一致,因此,在结算时应按实际支付顺序填表发放,协议书可按付款顺序予以装订成册,便于查找.因拆迁补偿费金额一般都比较大,因通过银行转账或“一卡通”实现.

支付的工程监理费、勘测设计费等须附税务及合同（协议）书,其费用结算也应因通过银行转账或银行汇款手续.

工程价款的清算应与警匪片竣工决算挂钩,凡没有项目竣工结算的,以及不能提供项目竣工结算财务资料的,验收合格后方可结清应付项目资金.

四、 工程竣工管理

财务部门要积极参与项目竣工验收,工程竣工完成后,财务部门应及时编制《财务竣工决算书》,并竣工资产交接事项.

《财务竣工决算书》主要包括财务竣工决算说明书、财务竣工决算报表、附注说明等组成.财务竣工决算说明书的内容主要包括：工程基本情况介绍（工程立项、批准单位及文号,投资规模,建设内容等）、工程任务和设计变更分析、工程项目投资计划和资金到位情况分析、概（预）算执行情况分析、招（投）标及政府采购情况分析、合同（协议）履行情况分析、征地补偿和移民安置情况分析、预备费动用情况说明、未完工程投资及预留费用情况、财务管理情况、工程效益（经济效益、社会效益）分析、对项目管理的建议等.

工程竣工完成验收合格、财务竣工决算审批合格后,将竣工决算材料、财务核算资料联同技术资料一并归档.