国企财务管理中内部控制问题探析

中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)04-000-02

摘 要 内控制度是现代企业制度的一项重要内容,它能够帮助企业加强自身的建设,从企业内部提升整体的竞争实力.企业进行内控制度建设,在不同的部门中所采取的方式和发挥的作用不尽相同.本文选择财务管理的视角,来分析国有企业内部控制的作用、现状以及完善措施.

关 键 词 国企财务管理内部控制

一、国有企业财务管理内部控制的作用分析

内部控制的制度化建设,是现代化企业提升自身竞争力的主流选择.采用内部控制,能够有效的规制企业内部的各项经营管理活动,维护资产安全,特别是在财务管理中进行内部控制,更是能够增强企业财务管理的效率.财务管理工作在企业日常管理工作中的重要地位决定了在新时期,我们加强内控建设的必要性.国有企业财务管理工作中进行内部控制建设的作用,主要表现在：

第一,进行内控建设能够有效的保证国有企业的资产安全.国有企业的资产,包括资金、固定资产、流动资产等方面,无论是哪一项资产,对于企业的运营来说都是必不可少的.在企业运营的不同环节,资产发挥的作用也不尽相同,在国有企业进行内控建设,能够有效的保护现有资产的安全.首先,内部控制能够有效的监管资金以及资产的流向与使用.在企业的运行过程中,与资产创造价值的方式是不同的,对资金进行控制管理主要是通过预算和资金方案来进行,而资产一般处于流动运行的过程中,需要动态的跟踪监管.进行内部控制,能够有效的了解到这些资产在不同环节的价值状态.严格的控制和监督措施,能够避免国企资产的外流以及内部人员的贪污或者故意损毁所造成的财产损失,提升资产的利用率.其次,进行内部控制对企业的财务管理工作进行明确严格的分工,确定不同员工所承担的责任,将笼统的财务管理工作明细化,形成不同员工之间的制约关系,避免管理体制疏漏引起的财务风险.

第二,进行内部控制能够提升会计信息的质量.会计信息是反应一个企业经营运转情况最直接的依据,特别是一些国有的上市公司,财务会计报告的准确性不仅是企业发展的需要,也是外部市场环境对它提出的要求.但是从当前的现状看,企业的会计信息失真是一件普遍的事情,在这其中,既有客观因素的制约,也有人为因素的影响.在财务管理中进行内部控制以后,就能够有效的消除由于人为故意或者疏忽所造成的信息失真.对于会计信息进行控制,主要表现在建立一个会计稽核复核的制度,从会计信息的采集,到中期的归纳整理以及后期的汇总都在监控下进行.这样,即使由于人为原因出现了偏差或者故意的篡改等,也能够及时的发现问题.提升会计信息的真实性,能够为企业各项战略规划的制定与执行提供有效的依据,避免由于会计信息失真导致的企业战略失误.这是在国有企业的财务管理工作中进行内部控制建设的另一个重要作用.

第三,进行内控建设能够有效的降低企业的经营成本.无论是财务管理还是其它部门的管理,从本质上来说他们都是为了帮助企业创造更多的价值.在提升企业经济效益的过程中,不同的部门、不同的岗位所处采取的措施是不一样的.具体到财务管理部门来说,能够通过内部控制有效的提升对资金的使用效率,降低企业的经营成本.例如通过财务管理内控制度,可以促使企业财务人员更加准确计算企业存货数量并且及时盘点,结合市场需求情况,制定更加准确的采购方案这样可以降低企业存货占用资金量,提高企业资金周转速度,从而通过提高资金使用率来为企业创造更多经济效益.

二、国企财务管理内部控制的现状分析

市场经济体制在我国确立的较晚,国有企业在长期计划经济体制的影响下,对于经营管理缺乏独创性以及竞争意识.一直到国企进行体制改革,融入市场经济以后,建立现代化的企业制度才被越来越多的国有企业意识和关注到.这样就导致了内控制度在国有企业中出现的较晚,发展时间段,缺乏经验,当前企业财务管理中的内控建设还存在着诸多的问题,主要表现在：

第一,内控制度建设没有形成完整有效的体系.经济全球化背景下,市场经济进一步开发,国有企业虽然有着自身的优势但是参与市场竞争也成为一种必然,市场经济瞬息万变,企业在经营过程中会遇到各种各样的问题,企业要想在市场竞争中生存,就必须有足够的能力来应对这些变化和危机.财务管理是企业应对各种危机的重中之重,但是当前许多企业的财务管理已经难以适应快速发展的市场经济,很多企业建立内控制度实际上就是在原有的财务管理制度上敲敲打打、缝缝补补,这样看似建立了内控体系,但是从实际的执行效果来看,其发挥的作用是十分有限的.没有形成一个完整的体系,就意味着内控制度中要求的各种任务职责得不到落实,内控体系的监督控制作用得不到发挥,流于形式,欠缺实质作用是当前国企财务管理内控建设的常见问题.

第二,预算管理不科学.预算管理是我们进行财务控制管理的一项重要内容,预算的科学性与否关系到企业的运营管理工作能否顺利进行.市场经济的复杂性,使得企业的各项管理工作必须具有更多的灵活性,这种灵活性不是毫无限制、漫无目的的,它应该以预算目标为依据,适当的进行变化或者调整.只有这样,整个企业的运营工作才能够稳定、有据可循.所以,制定企业的预算制度,已经成为普遍之举.制度的制定,是为了更好的规范企业的各项工作,但是如果一个制度欠缺科学性,那么就会出现不仅达不到预期的效果,甚至会阻碍企业发展的局面.当前众多企业的财务预算制度难以体系其内部控制的价值,主要表现为：首先,企业的预算过度的关注运营阶段,重视成本的控制,缺乏全面预算控制管理的意识.其次,缺乏对预算制度进行有效跟踪评价的后续工作,一项预算方案的制定,其最终还是需要通过贯彻执行来体现其价值,但是在当前,预算方案的执行效果如何往往在后期是难以得到体现的,这也就导致预算管理的水平长期得不到进步.

第三,缺乏有效的贯彻执行.内控制度的建立,是为了更好的维护企业的运营和管理,但是这种目标和效果的实现,不是简单制度的建立或者确定就能够实现的,贯彻执行始终是决定最终效果最重要的环节.在当前,许多企业虽然已经建立了内控制度,但是与企业的实际工作状况有出入,未能将内控工作在企业的财务管理中具体的体现出来,没有专门的工作人员负责这方面的工作事宜,没有针对内控效果的绩效评价.这样导致的结果就是整个企业的内控工作流于形式,并没有发挥实际的作用.

三、国企财务管理内控制度的完善

加强内控制度的建设与执行,是未来国有企业财务管理工作的重要方向,完善企业财务管理的内控制度,应当从以下方面入手：

第一,增强企业财务管理工作中的控制意识.无论是内控体系建设的不完善,还是执行工作的不到位,其根本原因在于从管理层到普通员工,都没有重视内控工作.要完善财务管理的内控建设,就必须首先在意识上确定这项工作的重要性.企业可以通过各种培训、内刊、会议等方式,提高管理者以及员工对这一问题的重视程度,将内控工作的职责与每一个员工的发展和利益联系起来,这样才能将内控工作的作用发挥到最大.

第二,加大内控工作的执行力度.财务管理工作进行内部控制有着特殊的意义,由于财务工作涉及的内容比较敏感,进行内控能够有效的使财务管理的不同岗位间互相制约,保证财务管理工作的各个层次各个环节都互相关联环环相扣,做好事前防范工作；一个健全的内控体系,为了更好的体现其监督管理的职能,还应该设立一个审计委员会.它的主要职责就是加强对财务会计部门员工的监督.会计监督是一个持续动态的过程,也就是我们所说的事中和事后的监督.监督的目的是为了避免今后此类事情的发生,而不是将监督作为目的,它只是完善内部控制的一个过程.

第三,增强会计核算基础工作,发挥监督职能.提高会计基础工作的质量可以帮助会计监督职能更加有效地发挥作用.首先,企业应该完善财务会计制度,合理设置会计机构合理配置会计人员,保证会计工作有序开展；另外,企业应该加强财务会计人员的业务能力培训,明确应该严格执行财务会计制度,会计基础工作应该规范操作；企业应该制定明确的奖惩制度,对于出色完成会计核算工作的员工,给予相应的精神和物质奖励,对于仍然没有按照制定执行工作的员工给予一定的惩罚.在改进会计基础工作的前提下,企业应该大力宣传严格贯彻落实财务会计制度的重要性,培养财务会计工作人员严格执行制度的理念,对于为了迎合上级而违规操作的行为要给予严厉惩罚.