健全医院内部控制提高财务管理水平

摘 要 :随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,现代医院管理体制的发展对公立医院财务制度的建立和完善提出了更高的要求.如何建立一套科学有效的医院内部控制制度,不断完善医院内部财务管理显得尤为重要,本文在分析医院目前医院内部控制现状和财务管理制度的基础上,针对目前医院对内部控制认识不足、措施不当的种种问题,结合医院财务管理的重点谈谈如何进行有效的内部控制.

关 键 词 :内部控制 财务管理 审计

预算控制医院内部控制,是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整,防止和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序.构建系统、严密、完善的内部控制体系,是现代医院必须遵循的基本管理法则,是医院提高防范风险能力和管理水平的内在要求,更是规范财务管理、提高医院经营水平的重要手段.内部会计控制作为内部控制的重要组成部分,是医院财务管理有效完成的前提条件.

一、当前我国医院内控制度的现状及存在的主要问题

(一) 医院管理者认识不足,内控环境薄弱,内控制度缺乏有效执行力 医院领导层对内控制度的认识存在偏差,医院的管理者对于内部控制制度的重要性认识不足,缺乏应有的关注度.因此,尽管一些医院已经建立了完善的内部控制制度,但是由于管理层给予的重视程度不足,结果就导致内部控制悬于表面,仅仅停留在内部控制的文字编写上,而对于制度执行的重要的环节却忽视,结果就造成内部控制在实际的实施过程中未得到有效地发挥.与此同时,还有的医院对于内部控制的范围设置的过于狭窄,结果就导致其职责的划分以及奖惩的标准出现了严重的模糊与泛化现象,对于医院内部控制作用的发挥与实现,就产生了严重的阻碍.

（二） 两个效益定位的冲突,削弱了内控制度执行的约束力经济效益和社会效益两个效益定位的冲突,造成内部控制在一些公立医院的财务管理工作中的不被理解.卫生部2006年6月下发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》明确指出：“建立健全预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度.单位一切收入、支出全部纳入预算管理.”然而,目前医院的预算管理却不尽如人意,许多医院并没有将预算管理作为内部管理和内部控制的手段应用于医院管理中去,预算管理远没有发挥其应有的作用和效益.

（三）医院信息系统内部控制缺乏完整的思路随着信息技术的发展,以及财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用,对于医院的会计管理工作而言,已经产生了重大的变化,原有的手工会计核算模式下的内部控制制度就在科技的冲击下失去了原有的管理效力.尽管医院中配置了最新的财务管理软件,但是由于精通电算化知识的人才不多,结果就造成会计数据的真实性以及及时安全性等受到严重的阻碍.

(四) 缺乏必要的内部牵制、权力制衡和岗位监督制度会计主管部门、上级卫生主管部门缺乏日常的相关指导,导致有的医院制衡机制不健全,缺乏对决策层的约束监督,缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡.

二、完善医院内部控制的主要措施和建议

(一) 统一认识,营造良好的内部控制环境 院内部控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制,医院负责人对内部会计控制的态度是影响内部会计控制有效性的关键因素,内控制度和机构的设置需要管理层的支持,有助于内部控制得到充分的执行.

(二) 正确定位两个效益,加强预算控制管理预算控制是公立医院内部控制制度的主要方法之一,公立医院应加强预算管理,使其对医院经济运行产生强大的约束力,首先必须更新预算管理观念,使预算管理成为全局性财务管理行为和理念.其次,收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；预算执行过程中总会有偏离甚至有较大的出入,应及时执行预算分析评估,把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起.

（三）加强医院信息系统控制,落实会计核算流程在信息系统的管理中,为保证会计数据在整个医院财务管理系统中的顺畅,设置有效地系统数据管理员、维护人员等职位；为防止在内部控制的过程中产生重复工作的问题,会计业务的处理流程,建立操作日志制度,计算机程序中应对所有操作留有记录,包括操作时间、操作者、操作内容等.

(四)加强内部控制制度建设,保证业务活动有章可循 1、严格不相容岗位相互分离制度,加强内部牵制与制衡 医院在设计、建立内部控制时,首先应确定哪些岗位是不相容的,其次要明确规定各个部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制.2、严格授权审批制度,防止权限过于集中为形成责任明确、有权有责的管理控制体系,对于重大业务和事项,应当实行集体决策或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见.3、健全医院退费管理制度,有效杜绝检测退费医院中各项费用的使用与管理,在实际的内部控制中,都必须提供交费凭据及相关证明,核对原始凭证和原始记录,严格审批权限,审批手续,做好相关凭证的保存和归档工作.

总之,医院应当结合内部控制制度建立与实施情况,定期对内部控制的有效性进行评价,编写内部控制自我评价报告,只有这样,才能更好地规范医院会计行为,提高财务管理水平,保证业务经营信息和会计资料的真实性、准确性,防止资产流失与损害,提高医院经营管理水平,实现医院经营管理目标.

参考文献：

[1]刘颖；完善内部控制制度 促进医院经济发展；[J]会计之友；2004年09期

[2]袁丽；谈卫生事业单位电算化会计系统中的内部控制；[J]生物磁学；2005年04期

[3]易欣；浅谈医院经济内部控制制度；[J]中医药管理杂志；2005年06期

[4]牛巍；浅谈医院内部会计控制制度；[J]河南职工医学院学报；2006年01期

[5]颜国新；加强企业会计的内部控制；[J]华北煤炭医学院学报；2006年01期

[6]胡克；浅议医院内部控制；[J]医院管理论坛；2006年02期

[7]刘雪妮、莫燕、王云丽；企业内部控制执行力自评价；[J]审计与经济研究；2007年05期

[8]刘艳华、徐丽、于秀梅；内部审计与内部控制的关系；[J]经济与管理；2005年01期

（责任编辑：刘璐）