水利工程基建项目财务管理

摘 要 ：国家“十二五”规划刚要和2011年“一号文件”明确提出加强水利基础设施建设.近几年,国家对水利工程建设重点投入,加强基建项目财务管理的重要性和必要性日益凸显.本文结合工作实际,对项目预算管理、会计核算、内部控制等方面内容进行了探讨,对存在的问题提出了对策.

关 键 词 ：水利工程 基建项目 财务管理

“十二五”规划明确提出加强水利基础设施建设,在继续推进大江大河治理基础上,积极开展重要支流、湖泊和中小河流治理,增强城乡供水和防洪能力.健全防灾减灾体系,增强抵御自然灾害能力.2011年一号文件全面加快水利基础设施建设 “十二五”期间抓紧建设一批流域防洪控制性水利枢纽工程,不断提高调蓄洪水能力；加强城市防洪排涝工程建设,提高城市排涝标准；推进海堤建设和跨界河流整治.2012 年水利项目投资1623 亿元较2011年水利建设投资1141亿元增长42.2%,创历史最高水平.水利建设项目管理政策性强、水利建设项目多、项目类型广、项目规模大小不一、建设周期长短不同等特点,对项目的财务管理提出了高的要求.项目预算、项目核算、竣工验收、项目评价是项目管理的周期,也是财务管理的重要内容.水利基本建设财务管理的主要任务是：合理地组织资金供应；通过财务管理和会计核算,正确、及时反映和监督基本建设资金收支情况；考核、分析概（预）算及基本建设计划执行情况,管好用好基本建设资金,维护国家利益,正确处理各种经济关系,保证建设任务的顺利完成.

一、水利工程基建项目财务管理现况

1.水利工程基建项目预算

我国自2000年开始实施部门预算以来,与之相关的规章制度及措施不断健全和完善,逐步构建起了部门预算、政府采购、国库集中支付三位一体的公共财政体制框架.部门预算从只有行政事业项目纳入部门预算,到目前的将水利基金项目、基本建设项目全部纳入部门预算,实现了预算编制的统一性和完整性.

2012年水利部出台了《水利部预算项目储备管理暂行办法》（水财务[2012]498号）,以超前谋划、统筹协调；规划先行、细化规范；科学论证、确保质量；绩效管理、透明公开为原则.项目申报、审查、入库以及项目库管理为项目储备的主要程序,明确了项目入库条件及项目管理体制,并作为纳入部门预算的必要条件.制度的完善、规范的预算编制程序,科学化、精细化、的预算编制要求,为项目的执行打下了良好的基础.

2.水利工程基建项目财务核算

水利工程项目财务核算,主要是建设成本核算、工程价款结算、待摊费用、基建收入、结余资金的核算工作,建设成本与工程价款结算是基建财务核算的重点.建设成本的核算要严格按照预算执行,对需要调整的项目批准后再执行,要区分建设期内与建设期外费用、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的界限.工程价款结算也是财务管理的重要内容,三门峡水利枢纽管理局基建工程价款结算首先由施工单位提交附有工程量的工程价款结算单,监理单位审核后签发工程款支付证书,建设管理单位签批；同时建设管理单位出具工程款结算支付单,有合同名称、施工单位、支付项目、合同总额、本次支付金额内容,建设管理单位技术部门、合同部门、建设管理单位负责人、项目负责人审批、金额超过30万元还需财务部门审批.以上资料齐全后,财务人员对的合规性,工程量与结算款的配比性,并依据合同签订情况进行账务处理,有效确保了财政资金的安全,为工程建设把好最后一道关.

3.水利工程基建项目竣工财务决算

基本建设项目竣工财务决算报告是正确核定新增固定资产价值,反映竣工项目成果的文件,是固定资产交付手续的依据.三门峡水利枢纽管理局的财务决算编制是由财务部门主办,建设管理部门、设计单位、施工单位、监理单位配合,在一个月内完成,并报上级主管财务部门审核后,上级审计部门审计.在财务审核意见、审计意见出具后,从财务方面才具备项目竣工验收条件.

二、水利工程基建项目财务管理存在的普遍性问题

1.财务人员的配备及对项目的参与度不深

有的单位水利工程基建项目往往是项目纳入预算后临时设立项目管理机构,财务人员临时指定,有些基层小型基建项目由其他财务人员,缺乏实际工作经验,对政策性的要求掌握不到位,核算不规范.

财务人员经常是在项目已立项批准,资金即将到位时,才被动参与.项目的有关内容在需要支付工程款时,财务人员才知道,造成财务管理被动,工程价款支付不规范,项目监督不到位.如合同的条款财务方面不合规或工程款支付手续不完备.水利工程基建项目类型广,建筑工程、机电设备及安装工程、金属结构设备及安装工程等等,财务人员对专业性较强的工程情况了解不够,必然核算不准确.

2.基层单位内控制度建设不规范、不健全

基层单位基建项目的临时性,造成没有内控制度或内控制度不健全,人员少且不相容岗位不分离,权限划分不明确,造成谁都管也就是谁也不管的现象,各职能部门的权责、审批手续、内部稽核制度的缺乏,增加财务管理的难度,势必导致财务管理不规范,财政资金不能高效使用.

3.水利工程基建财务制度滞后

《国有建设单位会计制度》（财政部财会字[1995]45号）和《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）是十几年前颁布的规章制度,与经济社会快速发展的现实情况不相匹配,已经不能适应目前基本建设财务管理实际.如固定资产价值标准1500元以上,有些偏低.为项目管理而购建的资产,项目完工后如何处理没有明确规定,等等.

4.水利工程基建资金来源渠道少、难以满足工程项目需要

水利资金主要来源是财政资金,即财政拨款和地方财政拨款.目前我国对水利工程建设的布局日渐完善,对城乡供水和防洪能力的要求进一步增强,资金的需求量也不断加大,政府财政资金的投入已不能满足现实水利工作的需要. 三、完善水利工程基建项目财务管理的对策建议

1.配备专职财务人员,全方面提高财务人员素质

（1）设置独立的财务管理机构或指定专人负责财务工作,在工作前学习相关的水利基本建设法律法规和规章制度.如新出台的《水利部预算执行考核暂行办法》、《水利部预算项目储备管理暂行办法》、《水利部预算执行动态监控暂行办法》、《中华人民共和国合同法》、《基本建设财务管理规定》等.通过学习,增强对政策的理解,提高依法、依规办事的能力.

（2）财务人员还要掌握一定的水利工程建设方面的业务知识,如概预算知识、工程知识、合同知识等.因为水利工程基建项目类型广,就必须在工作前弄清要管理的水利基建项目的特性及核算的要点,工程概况、预算定额和费用开支的标准与范围,才能准确的对项目成本费用的归集.财务人员要深入到一线,不能只局限于核算、报表等会计工作,应对项目的各方面有所了解,要超越传统的财务管理,应为决策者提供正确及时的信息,以及定量、定性的数据分析,为决策者做出正确的选择提供支持.

（3）财务人员要树立主人翁意识.水利工程建设资金主要来源是财政资金,也就是企业和个人上缴给国家的税金,管好用好财政资金是我们每个人的职责.财务人员要结合工作实际广泛宣传相关的法律、法规和规章,在实际工作中得到理解和认可,调动起全体人员对手续的完备、资金的掌控、工程的监督等方面的责任感,形成相互理解、互相支持的工作氛围,加强内部上下级之间和部门之间的沟通配合,建立起良好的工作信息沟通和反馈渠道,密切配合,良性互动,切实提高工作水平.

2.建立健全内部控制制度

内控制度的核心是“内部牵制”,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制.建立授权审批体系,明确授权审批的范围、授权审批的层次、授权审批的程序、授权审批的责任.明确各单位、部门在水利工程建设项目中的职责,实行“统一领导、分级管理、分级负责”以及“谁决策、谁负责、权责匹配”的原则,按照资金类别和流转环节,实行分级、分部门管理,各司其职,各负其责.完善各项财务管理制度,充分发挥财务管理和监督作用,根据不断变化的形式完善各项财务制度,制订行之有效的规章制度,并监督落实到位,保证了资金合法、有效使用,规范和加强水利资金管理,提高水利资金使用效益.

3.财务人员深入到项目管理中

财务人员参与到项目的全面管理中,参与到编制项目的概预算的编制、资金的筹集、项目的招投标、合同的签订、项目验收等工作中,及时为决策提供财务方面的支持与建议,对项目起到事前控制.如合同中的付款方式、付款程序是否符合规章制度；项目材料的采购方式是否应该是政府采购,可以有效的避免法律纠纷上的风险.并且了解项目的概预算,能提高核算的准确度.确保水利工程建设顺利进行.

4.亟待配套的水利基建财务制度出台

2013年1月1日开始实行的《事业单位会计制度》和2012年财政部令第68号新修订的《事业单位财务规则》、财政部令第72号《事业单位会计准则》一系列事业单位新制度、新规定,要求基本建设财务并入事业账中,但对并入事业账配套的基本建设财务规则没有制定,以及能融入事业账的基本建设财务核算制度亟待解决.

5.开拓多渠道的建设资金来源

我国资本市场发展日趋成熟的今天,为筹集水利资金提供了全新的渠道.承担防洪排涝的堤防、库区建设等公益性的工程项目以财政资金为主,结合地方自筹为辅；水力发电、供水等经营性的准公益性项目可以银行借贷、发行股票、发行债券、发行融资券、民间资产投资、投资银行投资等多种方式筹集资金.现阶段我国民间资本规模日益强大,已成为我国经济成长必不可少的重要战略资源,水力发电、供水投资风险小,收益大,能充分激发民间的投资热情,减轻国家的财政负担,促进水利工程长足、健康发展.