企业内部财务管理控制问题

点赞:5379 浏览:19097 近期更新时间:2024-01-14 作者:网友分享原创网站原创

一、引言

内部财务控制是控制论在财务活动中的具体应用,其本质是降低交易费用的控制活动.换言之,内部财务管理控制是指基于控制论的相关理论,结合企业的实际情况,对企业在一定时期一定范围内与财务有关的各项活动进行监督和规范时所采取的具体程序、技术和方法以及理念的结合,通过这一系列的活动确保完成财务预期目标.包括财务管理的规章制度控制、架构控制、财务人员的配置、企业成本的预算、核算、决算,成本管理费用的预测以及成本分析考核等具体财务活动的控制.内部财务管理控制是企业经营管理的中心环节,贯穿企业经营活动始末,对企业的长远发展有着不可替代的重要意义.

二、企业内部财务管理控制问题分析

(一)缺乏规范的法人治理结构与有效的财务控制机制 我国企业的管理思想和经营模式虽然已经按照市场经济运行,但计划经济的影响依然存在,表现在企业的管理方式和治理结构上:政企职责分离不清,企业所有权和经营权未真正分离,作为企业财务收支和经济往来的监督者,这就使得会计人员在行使会计的监督职能时,不能够公正严明地站在国家集体的角度行使监督权利,当国家利益和企业利益发生冲突时,会使会计人员的判断受到来自利益方面的影响,从而影响会计的监督作用;国有企业股份制公司制改造不够彻底,管理上仍存在行政管理的观念,使得企业管理层分工不明,权责不分.董事长兼任总经理、总经理担任董事会董事等现象比比皆是,权力不能受到有效监督;股份公司监管机构的作用被无形中弱化,虽然岗位人员配备了,但是由于缺乏合理的控制制度和实施途径,并没有起到有效的监督管理作用,从而使公司的管理经营成本虚增,引起内耗的产生.

(二)财务风险意识不足,风险防范后劲不足 社会经济环境千变万化,企业作为市场经济的主体要面对来自各方面的风险,激烈的市场竞争增加了企业的经营风险.然而,受计划经济体制的影响,我国企业对参与了企业所有经营活动的风险麻痹大意、认识不足,察觉度和敏感度稍弱.企业管理层和会计人员风险意识浅薄,企业风险防范机制设置不合理,导致企业抗风险能力不强,当严重的风险来临,可能导致企业的破产倒闭.

(三)会计信息不实,会计人员素质较差 由于我国企业市场经济体制转变不彻底,企业财务管理和会计监督职能存在一些问题.我国会计信息处理基本处于内向型封闭状态,会计信息供需双方地位不对等,使得会计的监督职能弱化,作为会计信息持有者的企业在对信息的处理上有着与生俱来的优势,因此很容易导致信息不对称,如企业可以发布很多不真实的会计信息欺瞒大众,已达到其非法目的.而处于会计信息最优势地位的会计人员也可能会因为金钱、利益的驱使,采取“虚报账目、涂改数字、伪造凭证、挪用公款”等方式贪污公款,而后为了平衡账目进行“会计信息处理”,产生虚检测会计信息,导致会计信息不实.会计信息不实主要表现在更变原始凭证,制造表面合法的经济业务;捏造经济业务,伪造会计凭证,报检测账、骗公款;违背《会计准则》违规处理加工财务资料和会计信息.随意变更会计成本、费用,虚构资产、负债,隐瞒或少报利润或收入等等违规操作的现象不同程度地存在于企业的财务活动中.我国会计从业人员多,但业务能力参差不齐、职业道德有高有低,加之约束制度的缺乏,会计人员容易受到金钱诱惑或屈服权力,在账务上弄虚作检测,歪曲会计信息,甚至铤而走险走上犯罪的道路,危害企业、集体和国家的利益.

(四)财务管理制度不健全,会计控制力度有待提高 企业内部财务管理制度存在很大问题,:各种规章制度不健全,领导管理层对内部财务制度重视不够,没有完整的财务制度或者内部财务管理控制制度只是形同虚设,财务问题的具体处理并未按照相关制度执行.企业投资进行决策时,可行性分析不到位,缺乏坚实的数据支持,考察不够全面到位,重复建设、资源浪费,甚至导致项目无效、资金链瘫痪,企业破产;对于管理费用规定不太明确,没有约束监督制度,造成成本浪费;对资产的管理混乱,内部购销制度职权不明确,相互之间互相推诿,存货管理制度松弛,进货手续不严,会计记录核对不及时,对于资产折旧、损耗、报废、短缺、积压和滞销等处理随意,为企业固定资产亏损埋下隐患;人才选拔不够严谨、人事管理制度陈旧.

会计的监督功能和控制能力是相辅相成、互相制约的,但是实际的财务工作中,这种牵制机制却没有发挥应有的作用,反而成了会计犯罪的保护屏障,给职业道德不高者可趁之机,这类行为常见的有以下几类:伪造单位公章和临摹有关人员的签字,不经程序随意动用公款,默许领导虚造企业账目、隐藏收入、建账外账、转移资金、偷税漏税,企业管理人员和财务工作人员勾结串通、共同舞弊,虚构重大经济活动骗取资本,把单位完好的固定资产以处理或报废的形式“清理”谋取不法利益等.会计控制力的实现有着许多因素的影响和阻碍,而会计人员由于自身利益或领导权势的诱因,立场不够坚定,造成企业会计控制力的弱化.

(五)缺乏有效的内部激励机制与完善的业绩评价体系 内部财务管理控制活动最难掌控的环节是内部激励和业绩评价,而我国现有的绩效评价体系和激励机制都带有较强的主观色彩,缺乏针对性和合理的依据,员工激励方式比较单一,只是以是否完成预定目标作为最重要的考核指标.

激励机制是企业活力和创造力的必要因素,是企业通过激励的方式控制员工的行为,使员工的行为与企业目标相协调.从激励环节看,包括激励方式选择、激励合约、业绩评价;从激励方式看,包括股票期权激励、员工持股计划激励、年薪激励、绩效激励、奖金激励等;从企业层级看,包括企业所有者对管理层的激励、管理层对员工的激励,企业领导可以根据实际情形进行激励机制,但是,由于激励机制是一种要求高、灵活性强的控制系统,难以掌握,一般的企业的激励方式单一、运行环境匹配,从而影响员工对企业的忠诚度,一旦诱因出现,员工就可能失足.

企业把经营业绩作为考核企业管理层的主要指标,每个企业都有具体的业绩评价体系,从环节看,包括业绩评价指标的制定、业绩评价步骤和办法、业绩评价标准和奖罚标准;从企业层级看,包括所有者对各级管理层、管理层对部门负责人、负责人对具体分管员工;从评价内容看,包括财务绩效评价、管理绩效评价、作业绩效评价;从评价指标看,包括净收益、经营流量、销售利润、业绩增长率、收益率等,从相关环境看,包括企业的市场份额、合作方满意度、企业成长性、市场适应力和应变力等.通过业绩评价的作用是让企业的管理层和员工明确工作和利益的关系,单一的以经营业绩为评价指标的评价体系,容易导致相关人员为了利益伪造业绩,反而从根本上影响企业的长远发展. 三、企业内部财务管理控制完善对策

(一)构建科学合理的多元化内部财务控制机制 首先是对产供销方面进行财务控制,具体而言是指这个程序中的相应负责人员互相牵制、相互监督,做好这一环节的控制,能够预防和杜绝重大财务问题的发生,这就要求相关人员在工作中必须权责分明,严以律己,在对待业务和直接接触客户时,严格要求自己,反复审核,严格履行双签制度,防止一人独大的现象出现.其次是要重视对财务的监督和管理,这项工作由管理层完成,是指立足于基础会计部门的工作,开展定期或不定期的检查,做到严谨、及时、有效、合理.也可以设置专项岗位和专业人员进行事后监督,要求职业道德高、业务能力强、责任心重的人员进行事后监督工作,或者有财务部门或企业高层领导直接事后监督.第三个层次是以现有的财务体系为基础,优化稽查、审计、纪检等业务流程的执行力度,单独成立直接向董事会报告工作但是又区别于原有审计部门的审计委员会.这个审计委员会需要由专业的财务人员组成,通过采取一系列的监督手段实现对企业财务的监督和控制.建立科学合理的适应现怎么发表展的多元化内部财务控制机制,对于检查和预防会计部门账务问题,化解企业财务风险和会计漏洞,有着非常显著的作用.

(二)构建完整的风险防范体系 构建完整的风险防范体系是我国市场开放化的必然选择,因为如今企业面临的外部环境也发生了极大变化,依靠单纯的会计控制企业无法面对复杂的市场风险,企业从管理层到财务人员都必须提高风险意识,并注重对风险的控制和管理.建立行之有效的防范体系有利于企业的生存和发展,能够保障企业的安全有效运营,理性分析和评价影响企业内部财务管理控制的各种风险,并提出有效应对措施,是内部财务控制的关键环节.构建有效的风险防范体系,可以从以下方面进行:企业进行投资决策时,通过企业联合经营、实行多元化多品牌经营、对外投资多渠道经营等方式进行财务风险分散;企业进行筹资时,首先应当做科学合理的可行性报告,充分考虑企业的规模和偿还能力,动态地平衡短期、中期和长期负债比率.在选择理财方案时,应该综合评价各种方案预期的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案.在日常经营中,企业可以通过购写财产保险、进行再投资等方式分散风险,也可以通过外包等方式,把业务交给经验丰富、人才齐全、设备精良的专业公司,进行风险评估,对目标设定、风险预期、风险分析、风险应对等进行评估,或者建立风险基金以此应对风险.


(三)健全企业信息管理制度,提高财务人员综合素质 健全的会计信息管理制度是企业保持良好的运营机制的制度保障,真实的会计资料、客观严谨的数据分析、及时全面的财务报表等都是财务管理的重要内容.推动企业财务管理控制工作电算化,让手工操作处理账务模式退居次要地位,对于提高工作效率节约时间,减少外界因素对内部财务控制的影响,建立高质量的企业会计信息系统有着非常重要的意义.

人是财务工作的主要操作者,提高会计人员的素质,加强对会计人员的职业道德教育和业务技能培训,对防治财务工作问题有非常显著的效果.会计人员负责企业的资金问题,如果没有较强的法律观念和职业道德,稍有不慎,便会见财起意,误入歧途.因此,强化对会计人员法律观念和职业道德的教育有着客观必要性.

(四)人性化与制度化管理相结合 不断强化内外部监督是防止企业内控制度失效,进而造成企业经营风险和会计风险的有效途径,企业内外控制主体包括企业的管理者和所有员工,企业只有通过管理层和员工的有效沟通来实现对企业管理现状和存在问题的掌握,才能有针对性地对企业内控问题即时纠正,确保内控工作的实效.具体来讲,企业管理者应该为广大员工树立榜样,以身作则,与此同时还应该做好下面两方面的工作,一方面要及时、准确地掌握企业财务人员的思想和行为状况,企业财务人员出现违法、违规行为必然存在一定的原因,要对财务人员的生活习惯、工好、家庭情况等进行动态地掌握,防止财务人员参与非法、吸毒等活动,或者使用企业资金进行其他风险投资等行为的发生,对发现异常的要第一时间进行分析解决;另一方面应对企业员工进行财务内控政策、制度学习,让经验丰富的会计人员进行经验分享,邀请相关专家对会计人员进行业务培训,从科学计算、数据报表分析和如何决策、企业内控和财务内控关系分析等方面进行教授,保持会计人员的学习性,以适应不断变化的财务需求.

(五)建立健全企业内部激励机制 激励机制可以在无形之中对企业的财务人员进行监督和鼓励.对于完成较好的情况,能够受到奖励,反之可能面临惩罚.这有利于督促企业财务人员尽心尽责地将内部财务工作执行好、落实好,此外,将内部财务管理控制工作的执行力度与奖金分配、职位联系起来,有压力才有动力,只有如此,才能将企业的内控制度落到实处.结合多向指标对管理层和员工进行业绩评价,而不是单一的以经营业绩为考核指标,能够杜绝相关人员的犯罪倾向,维护内部财务管理控制工作的顺利进行.同时,为了更好地开展企业财务活动,树立企业形象,对于有关国家机关的监督和检查,企业要积极主动地配合,出具相关的财务数据、报表账目等会计信息,不得查重、谎报和隐瞒.重大经营决策和财务事项,也应当及时主动向财政机关报备.

企业内部财务管理控制问题参考属性评定
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