集团公司的内部财务管理与监督

[关 键 词 ]财会机构；财务管理；监督

一、合理设置财会机构,为财务管理监管做好组织准备

目前,一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起,这是同传统的管理模式相适应的.随着我国经济改革的不断深入,企业的财务活动发生了深刻变化,特别是集团企业,资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化,财务与会计职责不明的弊病越来越明显.因此,财务机构与会计机构分设就显得尤为必要.

建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证.财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作.财务部门可分设财务处和会计处,再根据工作内容下设专业科.财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配； 5.财务分析.会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算,出具会计凭证,编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.日常报销等.财务处与会计处分设,可使各部门工作目标及职责明确,分别把关,既可保证部门之间工作有章可循,又能保证相关职责之间的相互制约.

二、制定严密的内部牵制制度,为财务监管提供制度保障

新《会计法》明确规定,各单位应当建立本单位内部会计监督制度,这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据.集团企业下属分支机构较多,大量资产和经营活动都在所属企业中运行,集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度,这有利于进一步规范企业会计行为,控制经营风险,提高会计信息质量.

制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标,要找到控制点,即容易产生错弊而需要控制防范的环节,如审批、核对、审签、结算.记账等等,以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理,使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合.其次,要实行企业重大经济活动联签制度.集团企业在明晰产权关系后,应明确各级所有者与经营者的责任与权利,建立健全集体决策机制,特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加,经集体研究分头把关.再次,加强企业内部稽核工作.内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核.

三、推行全面预算管理控制与考核为财务监管提供检验标准和考核依据

实现集团利润最大化,必须对整个集团财务管理实施全面预算管理.集团应在对市场进行科学预测的基础上,以目标利润为前提,编制全面的销售、采购、费用等各项预算,使生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行.集团公司年度预算编制后,应将各预算指标进行分解,编制各子公司的预算,形成整个集团完整的预算体系.另外,集团公司及各子公司年度预算编制后,根据实际情况分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出生产经营的薄弱环节,以利于采取相应的对策.每月结束后,根据该月各项预算指标的完成情况,再对下月及年底的生产经营进行滚动预算,时时把握集团公司全年利润目标的动脉.年度结束后,集团公司应对全年集团预算执行情况进行全面的分析,找出影响预算完成的各因素,发现不足,提高集团经营管理水平.

四、统一资金管理为财务监管提供必要条件

资金管理是集团公司财务管理的重中之重.首先,必须合理筹集资金,确保资金使用成本最低.集团生产经营所需要的资金,除少部分经营资金由各子公司筹集外,其他由集团公司财务部门统一安排.集团公司根据集团预算编制筹资计划,筹资时应充分考虑各个子公司之间的资金余缺,优先使用集团内部闲置资金；另外还要考虑银行贷款利率的变动趋势,合理安排短期借款和长期借款之间的结构,以确保资金占用和资金成本最低.其次,企业还应合理使用资金,加强资金使用过程的控制.一方面,通过集团公司财务部门集中进行集团内生产企业与流通企业间的贷款结算以及集团内企业间的资金调拨；另一方面,通过收支日报表,加强对各子公司流出的日常监控,以节约使用资金.

五、集权控制筹资活动,平衡控制投资活动,为财务监管提供资金保障

资金的筹集方式和规模关系着整个企业集团的资本结构状况,直接或间接影响企业集团的财务风险,因此集团筹资活动的财务决策权必须高度集中于母公司,由母公司在财务预测的基础上,研究企业集团的最佳融资结构,选择最佳的筹资方式,合理规避财务风险.在母公司对子公司筹资加以集中管理之后,对于投资管理可以适当放权,但一般占集团投资很小的一部分.超过规定限额的投资项目要向母公司提出申请.母公司应建立健全子公司对外投资立项、审批、控制、检查和监督制度,并重视对投资项目的跟踪管理,防止出现只投资不管理的现象,规范子公司投资行为,防止投资的低效率.正确处理集权与分权的关系,不仅能发挥母公司的宏观调控功能,又能激发子公司的创造性,还能有效控制经营风险.

六、利用现代网络技术进行远程监控,为财务监管提供技术保障

集团企业应利用现代网络技术,建立起覆盖整个集团的网络系统,特别是财务部门,应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件.在网络环境下,企业财务活动可以进行远程处理,进行实时监控,同时也可实现财务与业务的协同,大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度,以提供给集团决策层最新、最全面的相关数据资料,使其所做出的决策更具实效性、准确性,产生最优的决策方案.

当然,网络技术的应用也将使企业承受一定的财务风险.电子商务、网上银行、网上投资、网上结算、网上报税等业务的发展,直接将会计核算及财务监控带入一个更广阔的领域,如果有效监督机制跟不上,就会给经济犯罪打开方便之门,将严重威胁到企业财务安全,因此,企业必须采取相关措施加以防范.□

（编辑/李舶）