企业财务管理中纳税筹划

[摘 要]企业财务管理制度的建立健全离不开纳税筹划工作,而企业当今所处的社会环境以及经济环境则为企业纳税筹划创造了可能.从本质上而言,企业的纳税筹划对企业财务管理发挥着至关重要的作用,在企业纳税筹划的工作中,必须始终坚持以总体财务管理目标为基本原则,从根本上发挥出纳税筹划的功能与作用.文章基于工作实践,对纳税筹划的概念、特征进行概述,并分析了纳税筹划在财务管理中的具体应用,提出做好纳税筹划的对策建议,以供参考.

[关 键 词 ]纳税筹划；财务；管理

随着我国经济竞争的日趋激烈,企业面临着越来越多的挑战和压力,企业要想在激烈的市场竞争当中得以生存和发展,那么就必须重视企业的经营与管理,而企业管理中的财务管理是尤为关键的一个环节,其中财务管理的纳税筹划工作尤为重要.

一、纳税筹划的概述

(一)纳税筹划的含义

纳税筹划是指纳税人或其写作技巧人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合理合法或“非违法”的手段,以降低税收成本,提高企业利益最大化的经济行为.纳税筹划的内容主要包括五个方面：避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险.避税指的是纳税人采用不违法的手段,利用税法中的空白和漏洞获得税收利益,这种方法既不违法也不合法,与偷税漏税有很大的区别.纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究,找出其中的漏洞.节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策,例如起征点、税费减免政策,从而对自己企业的生产经营活动进行规划,降低企业所要缴纳的税费.这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法,现阶段被很多企业采用.转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担,采取一系列的措施,例如对商品的进行调整,将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上.规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中,要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意,避免陷入其中.涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识,在申报税款的时候要及时足额,在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象.

(二)纳税筹划的特征

纳税筹划的特征主要有五个方面：一是纳税筹划的合法性.合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案,这也是纳税筹划的最基本的特点,不仅符合国家税法的规定,而且也合乎国家制定税法的意愿.二是纳税筹划的政策导向性,指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用,为实现国家对经济的宏观调控怎么写作.三是纳税筹划的目的性,指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理,实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益.四是纳税筹划的专业性,指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识,有专业的会计知识,对企业的各项经营活动进行优化,组成最优的方案,节约税收成本.五是纳税筹划的时效性,指的是在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化,面对这种变化,纳税人要及时调整自己的行为,采用与现行税法相适应的策略,从而达到降低纳税成本的目的.

二、纳税筹划在财务管理中的具体应用

(一)筹资过程中的税收筹划

筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件.筹资行为对企业经营业绩的影响,主要是通过资本结构的变动而发生作用的,资本结构是否合理,不仅制约企业风险的大小,而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后收益.不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平.企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式.权益筹资包括用留存利润和发行新股等方式,具有风险小、成本高的特点；相对而言,负债筹资更具节税功能,具有风险大、成本低的特点.因此,税收筹划不仅在确定资本结构方面,而且在具体确定筹资对象上都是有作用的.将税收筹划应用于企业的筹资活动能使企业在确定筹资成本时,找到最佳的资本结构.

(二)投资过程中的税收筹划

国家为实现调整全国生产力布局,对老少边穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予诸如减免税收等多种税收优惠政策.因此,企业在选择投资地及投资行业时,要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策,充分利用区域性、行业性的税收倾斜政策,结合自身的经营特点,尽可能将自己纳入优惠范围内,合理减轻企业税负,获得最大的节税利益.投资方式的选择上,企业投资可分为直接投资和间接投资.一般来说,由于直接投资需要考虑企业缴纳的各个税种,直接投资比间接投资在纳税筹划方面有更大的操作空间.

(三)经营过程中的纳税筹划

由于不同的折旧方法会影响成本的大小,进而影响企业的利润,所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式,选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法.通常来说,在比率相同的税率下,若所得税率有上升的趋势,就采取直线法计提折旧；若相反则采用加速折旧的方法计提折旧.在超额累计税率下,则一般采取直线法计提折旧.不同的存货计价方法,会得出不同的期末存货成本,从而影响当期利润,因此企业在选择存货计价方法时,要考虑物价波动等因素的影响,以避免由于成本的波动造成利润的波动.此外,企业的销售收入根据结算方式的不同,其收入确认和纳税的时间也不同.通过销售结算方式的选择,企业可以调节收入确认时间,筹划合理的收入归属年度,达到延缓交税的目的.

成本费用列支的选择.在会计核算中,我们要尽可能及时列支当期成本费用,预计可能发生的损失,采用预提的方式入账,尽可能按成本费用的摊销期,以达到递延纳税时间和得到少缴所得税的税收利益.另外,销售费用、研发费用、技术改造项目的费用在税法规定中也有筹划的空间.

(四)利润分配中的税收筹划

由于企业的以前年度亏损在一定期限内可用税前利润弥补,因此企业应该力争在期限范围内弥补亏损,达到节税的目的.企业的利润分配以这种方式进行分配,根据税法规定,取得股利需要交税,而取得股票股利是免税的,因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转,也减轻了股东的税负.另外,企业还可以采用股票回购的方式替代股利,这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才需纳税,对股东更有利,对企业也能起到调整股权结构、优化资本结构的作用.总之,企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益. 三、做好纳税筹划的对策建议

(一)纳税筹划应注意信息收集的完整性

在实际工作中错误决策往往来源于信息的失真,因而,在进行纳税筹划时,企业内外的各方面经济信息都是设计、选择最佳方案不可或缺的.这些信息包括企业的内控管理、人事制度、国家的方针政策、会计准则的应用等.只有在充分收集和分析不同的涉税信息,并及时进行加工、处理后,才能形成最佳的纳税筹划决策.

(二)关注税法变动,充分利用税收优惠政策

税收政策变化较快,总是根据社会的发展不断更新修订,稍不注意,使用的法规就可能过时,也可能使我们错失一个纳税筹划的良机.这就要求筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势,及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度,掌握税法的细节变动,建立税务信息资料库,而且要不断研究经济发展的特点,及时把握宏观经济动态,合理预期税收政策及其变动,科学准确地把握税法精神,尤其对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵,这是纳税筹划的一个基础环节和重要环节.有了这种全面、最新的政策了解,以及吃透、熟练领会国家税收优惠政策,并积极灵活应用,才能做好纳税筹划,进而做出对企业最有力的投资决策、经营决策或筹资决策.

(三)加强纳税筹划的风险控制

首先,正确树立风险意识.纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排,由于经济环境及其他考虑变数错综复杂,且经常有些非个人能力所能掌控的事件发生,这就给纳税筹划带来很多不确定性的因素,因而其成功率并非是百分之百的.况且,纳税筹划带来的利益也只是一个估算值,并非绝对的数字.因此,纳税人在实施纳税筹划时,应当充分考虑纳税筹划的风险,然后再做出决策.其次,准确理解与把握税法.全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使纳税筹划活动遵循立法精神,才能达到纳税筹划之目的.既然纳税筹划方案主要来自对不同营运方式的税收规定的比较,故而对与其相关的法规进行全面理解与把握,就成为纳税筹划的基础环节,有了这种基础,才能进行比较与优化选择,制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案.

(四)将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程

纳税筹划活动是“牵一发而动全身”,单凭财务一个部门是很难实现纳税筹划的,整个筹划需要企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等相关部门来共同完成,要贯穿于企业经营管理的全过程.例如,个人所得税的筹划方案,就必须要求经营、人事和财务部门来共同完成,从工资计划下达、制表分配到具体发放都应考虑周全,这样才能达到降低职工税负的目的.

总之,依法纳税是每个企业应尽的义务,而企业经营的目标是追求效益的最大化.企业完整、准确地理解和执行税收法规的同时,在政策允许的情况下,应找到一个科学合理的平衡点,争取减少纳税方面的成本支出,促进企业的良性运转.

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[2]陈兰.纳税筹划与现代企业财务管理[J].致富时代：下半月,2012（2）.

[3]刘春秀.纳税筹划对企业财务管理的影响研究[J].时代经贸,2012（6）.

[作者简介]文玉兰,广西工商职业技术学院.