完善企业集团财务管理控制的

点赞:23392 浏览:107046 近期更新时间:2024-01-26 作者:网友分享原创网站原创

【摘 要】企业集团是企业组织的高级形式,财务控制是企业集团内的母公司或核心企业,对其成员企业进行实质上控制的重要方面,因此,要加强对集团的财务管理,提高控制水平,进而提高集团公司整体的管理.

【关 键 词 】财务管理;法人治理结构;战略性成本

财务管理是指对企业的资金运动及其所体现的经济关系进行的计划、组织、监督和调节,旨在使企业的资金运动按照某种计划流转,为企业目标的实现提供财务支持.企业集团的财务控制是集团控制的基本手段,财务控制在集团的管理中占重要地位.一方面,企业集团的管理控制包括生产经营活动,经营是通过价值形式实现的,这自然离不开财务控制.另一方面,企业集团成员之间的关系主要是资金往来关系与资本连结关系.

一、从实际出发选择适合本企业的管理模式

1.业务上的多元化与专业化

在企业集团组建及发展的很长一段时间内,专业化经营是一种最为有效且风险最低的策略.专业化集中了集团组建时核心企业的生产或经营优势,并将这一优势集中在某一特定产业或立产品领域,能使集团的规模效应发挥得淋漓尽致,优势集中,市场影响力加大,有利于树立企业集团的市场地位.只有当集团有了较大的市场优势,并且其特定产业或产品已步入成熟期,再考虑多元化发展问题也不迟.企业集团实行专业化还是多元化是企业所属行业、管理能力、规模实力、发展目标等一系列因素综合作用的结果,专业化与多元化经营只不过是企业集团的两种经营战略,并不代表着企业规模的大小.从国际知名企业集团的发展轨迹看,多元化经营的跨国公司或企业集团,在创业初期也一定是专业化的,这些企业大多数是在专业化经营的基础上开发关联产品,走出一条主导产品多样化道路,并以其品牌为纽带开发系列产品;也有一些是在专业化经营的基础上由生产关联产品到生产非关联产品,逐步过渡到多元化经营.

2.组织上的集权与分权

集权与分权历来是企业集团管理所面临的最大问题,这不仅因为它涉及企业集团的管理体制,而且因为它涉及企业集团对成员企业的管理战略与管理认同.也就是说,从体制上属于组织设置与职责的明确问题,从管理战略上则属于总部对成员企业的积极性的判断与战略的灵活性问题.

由于资本关系存在,集团总部有权选择对子公司的管理体制.集团总部或母公司对成员企业或子公司的管理体制,最终是选择集权还是分权,要视企业集团的发展阶段、子公司的重要性以及企业集团的管理文化.

(1)从企业集团的发展阶段分析,初始阶段的企业集团倾向于采用集权制,这是因为集团的规模不是很大,管理总部有能力采用集权管理;也因为管理总部出于市场经营战略的考虑,需要通过管理的集权化来达到其战略目标;还因为集团的管理能力还不足以分权等.当企业集团的规模越来越大,总部管理能力越来越成熟,总部管理战略能够直接被成员企业认同后,分权制可能会自然而生.(2)从子公司的重要程度分析,对于集团而言,不是所有的成员企业都处于同等的重要程度的,有的成员企业属于集团的核心层,与核心企业保持非常紧密的生产经营关系,或者说它原本就是核心企业的一部分,只不过由于需要而在法律上单独成为法人,而在经营上还完全受控于核心企业或总部,在这种情况下,不可能对这类对集团发展有着重大影响的成员企业实行分权制;反过来说,其他企业由于经营领域或其他原因,集团总部不可能也没有必要对其采用集权,而倾向于分权.

二、健全法人治理结构,完善财务管理体制

法人治理结构是指企业作为一个独立的实体,为保证正常运行,其自身所具有的一整套组织管理体系,是企业存在和发展的制度性基础.通常,法人治理结构是由股东会、董事会、监事会、经理层和业务部门组成,通过科学的制度设计形成以产权关系为基础、以委托写作技巧关系为纽带的企业组织结构.法人治理结构完善与否决定了一个公司的组织效率和经营风险,

从而决定了公司财务风险的总体水平.

1、对企业集团按公司制原理进行改造,规范集团的组织形式.企业集团的财务管理体制取决于企业集团的组织形式,而企业集团的关键环节是核心层和紧密层.因此,建立企业集团的财务管理体制的基础是规范核心层和紧密层企业的组织形式,总体设想是在核心层和紧密层之间建立规范的母子公司体制,使双方均以公司制形态运作.

2、在健全法人治理结构、完善财务管理体制的同时,还必须加强外部经济监控.具体包括:(1)建立和完善经理市场、资本市场,加大企业所有者的监控力度.(2)加强银行对企业集团的监控.银行一般是以债权人的身份出现,因此可以成为企业的有效监督者.从获得必要的信息来监督公司的财务状况和经理人员,帮助公司在可能出现财务危机之前,纠正其管理上存在的问题,并通过临时的经理人员交接、债转股等方式在公司出现财务困难时施以有效的控制.(3)加强以社会管理者身份出现的政府监督,如物价监督、工商行政监督和税务监督.(4)改革社会审计体制,加大执法惩处力度,保证注册会计师审计的独立、客观、公正性.

三、企业集团的战略性成本管理

随着企业集团规模的不断扩大,集团的核心企业成为整个集团的投资决策中心,核心企业的投资决策行为在很大程度上决定着集团产品的最终成本水平.因此,不论企业集团是奉行成本领先战略、还是产品差异战略,均应将成本问题上升到战略性高度来看待.

1.企业集团战略性成本管理在资源配置过程中应考虑的因素

(1)集团经营领域的选择.企业集团的经营领域在很大程度上取决于核心企业原有的经营领域.只要这个领域还有发展余地,仍有广阔的市场,则企业集团就应在一个相当长的时期内集中力量在这个领域谋求发展.选择核心企业原有的经营领域,可以发挥核心企业在技术上和品牌上的优势,加上各成员企业的专业化分工协作,就为成本竞争优势创造了有利条件.(2)企业集团产品方向的选择.选择产品方向的总的原则是:首先,注重集团中己有的“拳头”产品,这是核心企业集团一项重要的无形资产,也是发挥集团优势的重要内容.企业集团产品中一定要有支柱产品,同时要发展成系列,在成员企业之间进行扩散与分工.其次,注重选择能发挥集团整体优势而单个企业开发与实现的产品.这类产品一般均有很强的竞争力,也不会与其他企业或集团发生很大矛盾.这种优势可以是在资金上、生产规模上,也可以是在技术上或质量上的.由于成本是评价企业工作质量的综合性指标,因此,最终会在竞争优势上体现出来. 2、企业集团的成本企划

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成本企划是在企业经营领域和产品方向确定后,针对某种具体产品而提出的.成本企划作为一种现代成本管理方法,其显著特点是在新产品的设计阶段到推向市场各个阶段均有成本确定的基础.负责成本企划人员首先从预测销售中扣除期望利润后“倒挤”出目标成本.接着构想构成产品成本的每一个因素,包括设计、工程、制造、销售等环节,然后再将这些因素进一步分解以便估算每一部分的成本.由此可知,把或本思考的立足点从传统的生产环节转移到了成本产生的源头的计划、构想与设计阶段.企业集团作为具有共同利益和统一目标的企业联合体,本身就为成本企划的实施创造了得天独厚的条件.


3.企业集团战略性成本管理应关注的因素

(1)生产组织与协调.企业的生产经营过程,既是物质形态的循环过程,又是价值形态的循环过程.这一特点决定了成本管理不是单纯的价值管理或实物管理,而是两者的有机统一.价值管理要求企业通过科学的成本预测来编制成本计划,确定目标成本,准确地核算,客观公正地分析和评价,促使企业寻求降低成本的途径.实物管理包括产品性能、结构的科学设计,工艺方案的合理采用,适当生产规模的确定等,以保证企业资源的合理配置和有效使用.通常人们对成本管理更侧重于价值管理的一面,但对企业集团而言,生产过程的组织与协调对成本管理同样重要.(2)产品生产的协作与配套业集团既要进行专业化分工协作,又要考虑如何组织产品生产使其费用最低,能最大限度地发挥集团整体优势.核心企业应紧紧把握住拳头产品的核心部件或其生产的关健技术,使其具有产品及技术的垄断性.对通用性强、技术难度低,对整体产品相对来说不那么重要的部件、配件,可由配套企业生产.一个成员企业生产的零部件种类不宜太多,这样做的好处是有利于大规模批量生产,降低产品品成本,获得规模经济效益,有利于集团产品整体质量的提高.同时,一个成员企业生产零部件种类少,管理协调工作也好做.