煤炭企业基本建设项目财务管理问题

摘 要 ：近年来,随着我国煤炭行业兼并重组的不断深入,煤炭企业基本建设的投资规模越来越大,对基本建设财务管理工作的要求也越来越高.但是不能忽视煤炭企业还面临的一些问题,我国煤矿企业还存着基建项目超支严重、投资效益较差、财务管理工作弱化等问题.本文将围绕煤炭企业在基本建设项目中的财务管理问题进行分析,笔者结合实际工作情况,提出一些粗浅的看法.

关 键 词 ：煤炭企业 基本建设 财务管理

煤炭企业基本建设具有项目工程量大,投资量大、建设期长、涉及建设项目多等特点,基建财务管理工作在项目建设中起到了举足轻重的作用.然而部分企业在煤矿建设项目中重视工程管理,轻视财务管理；重视成本管理,轻视资金控制；重视当期收益,轻视风险控制；重视事后分析,轻视事前预防等,造成了在基本建设过程中财务管理工作的无章无序混乱不堪,大大影响了最佳投资效益.

一、煤炭基建项目财务管理存在的问题

就当前情况来看,煤炭企业基建财务管理普遍存在以下几点问题：

(一)煤炭企业基建项目不合法、不合规

随着煤炭市场行情的不断好转,煤炭基本建设如雨后春笋遍地开花,一些煤炭企业为了强占煤炭资源,在基建前期准备不足,甚至可行性研究报告尚未编制,勘探工作正在进行,建设用地以租代征,地方政府关系尚未理顺,建设资金尚未落实等情况下就急于开工建设.一边紧锣密鼓的立项报批,一边轰轰烈烈的开工建设,两者间强烈的矛盾,严重影响项目建设进度和投资效益.

(二)煤炭基建企业管理层对财务管理不够重视

在煤矿项目建设中部分企业管理层一直从事煤矿生产经营管理工作,对煤矿基本建设了解相对较少,特别是对煤矿基建财务管理工作认识不到位,不能充分认识到加强财务管理对降低工程成本,提高资金使用效率的重要性,“重视工程管理、忽视财务管理”的现象时有发生,导致工程管理和财务管理相互脱节.

(三)煤炭基建企业财务管理制度相对滞后

目前,相当部分基建企业财务管理制度不健全、不完善、不规范,有的源整合矿井甚至没有任何财务管理制度；有的企业虽然制定了财务制度,但是只是作为摆设,致使财务管理常常面临无章可循的尴尬局面.

(四)煤炭基建企业财务管理人员对项目建设了解匮乏

财务管理人员没有得到有效的业务培训,也没有配备专职、熟悉业务的财务管理人员来加强基建财务的管理.在实际工作中,有的财务管理人员对工程施工工艺流程和施工现场管理了解不够；有的财务管理对复杂而专业的工程及设备名称混淆不清,也没有及时同工程管理人员沟通,容易造成财务账目的混乱；还有的财务管理人员在支付资金后,没有对资金流程进行跟踪、调查,使资金存在失控的危险,影响了基建资金的使用效益,给企业造成了的不可挽回的损失.

(五)煤炭基建企业的内部控制制度度比较乏力

部分企业内部机构设置和内控制度不够合理,尚未建立起完善的监督约束机制,部门之间不能相互牵制相互制约,只是将过多的精力投之于项目的建设上,而忽略了对工程项目的有效监管,使约束机制失控,没有强制执行的硬性约束,缺乏必要的反馈机制,导致部分企业滋生了腐败现象.

(六)煤炭基建企业的工程结算管理比较薄弱

有些单位一味追求工程进度,工程结算相对滞后,对工程结算把关不严,不能按照工程节点支付工程进度款,造成工程进度款超付、重付、质保金提前支付,预付工程款长期挂账等现象.

二、改善煤炭基建项目财务管理问题的对策

(一)强化煤炭基建项目的前期准备工作

基本建设项目前期是基本建设程序中的重要阶段,是项目成败的基础.1、要严格执行国家基本建设程序,加强对国家及地方出台的煤炭产业政策的调查研究,确保基本建设项目决策的前瞻性和可行性,方便管理层的决策,并且提供足够的理论依据；要认真审核投资方案,从源头来防止项目的亏损,确保企业的良好发展.2、要精心编制可行性研究报告、矿产资源开发利用方案、环境影响报告、水土保持方案等项目立项报批的相关要件,获得政府主管部门核准,取得办矿资格,使整个项目符合国家法律、法规规定,取得法律地位,受到法律保护,然后再进入初步设计和项目施工建设阶段.3、确保建设项目概算合理,确保项目资金的落实,基本项目的建设资金主要来源于项目资本金和借入资金.要审核自有资本金的到位情况；审核政府拨款或者补助是否落实,审核银行是否出具贷款意向书；审核招商引资的资金是否到位,是否符合工程建设计划；还要审核是否和年度预算、投资计划相符合.

(二)树立企业管理要以财务管理为中心的新观念

要使上至企业管理层,下至普通职工,都懂得财务管理的重要性.企业管理层必须有明确的中心意识,只有管理层在决策时和在企业管理中真正把财务管理放到中心地位,让财务人员参与对基建项目进行全过程的事前、事中、事后监督与控制,把财务监督贯穿于基本建设投资活动的始终,从而达到基本建设的最佳投资效益.

(三)建立健全基建财务管理制度并严格执行

财务管理制度是规范企业经济管理活动有效实施的根本保障,建设单位要根据财务管理需要,按照基本建设会计制度和财政部基本建设财务管理办法等规范的要求,建立适合本单位的财务管理制度,并严格执行,用制度来规范建设项目和工程施工管理工作.

(四)对财务管理人员加强专业培训

对财务管理人员进行基本建设会计制度和财务管理制度进行培训,提高整体业务素质和责任心.财务人员不仅要熟悉财务管理办法和以及国家会计制度、会计核算的有关知识外,还要努力掌握相应的工程施工工艺流程,认真学习合同法等相应的法律法规,对工程预算管理、合同管理、基建过程管理等都要有所了解,为做好基建财务管理工作打下基础,进而提高财务管理水平.

（五）建立完善的内部控制制度,加强项目建设过程的监督管理 要建立健全完善的内部控制制度,提高建设项目财务管理与监督的工作质量,保证建设项目资金监管有章可循,有法可依,提高建设项目财务管理工作水平.1、通过内控制度明确内部机构的设置和领导分工,实现各职能部门及各个环节之间相互牵制互相制约.2、加强项目招标投标过程中的财务管理工作,认真审核竞标企业的财务状况,如竞标企业的流状况,企业的信贷情况,资金实力,偿债能力,社会信誉等,全面掌握竞标企业的实力,确保其有足够的履约能力,保证项目能够按照约定工期完成.3、不间断的对项目资金情况、工程进度、工程费用进行检查,发挥财务管理和监督的作用,降低工程建设成本,加强对施工环节的掌握,通过实地调查,掌握工程建设的进度以及资金的利用效率,确保内部控制度能够得到有力的执行.

(六)加强对工程结算和工程款支付管理

工程完工后,要尽快组织工程验收,督促施工单位工程结算,并严格按照工程节点支付工程进度款.1、工程结算时,要认真审核工程进度报表、施工合同、预算书、工程、收款收据、单项工程开竣工报告、隐避工程及设计变更现场签证,要经工程监理部门签字盖章,工程管理部门要出具审核意见.2、支付款项时,财务部门要特别审核是否加盖合同签订方的有效印章,异地施工单位在施工所在地税务部门开具的也应加盖施工单位的有效印章,要验明收款单位所开的收据是否是合同签约单位的财务会计部门出具的,要严格执行账务制度,杜绝重复付款和提前支付质量保证金,要有审批完整的资金支付申请,3、工程决算时,除上述手续外,还要审核工程决算书,查清已挂账金额,并按合同规定留质保金,工程项目按5%留质保金,购销合同按10%留质保金.4、项目竣工验收后,要及时清理债权债务,规范的交接手续,要加强竣工验收和调试投产过程中的财务管理工作,使基建项目能够完好移交.

三、结束语

鉴于煤炭基建项目建设投资大、周期长、回报期长等特点,煤炭基建企业要充分做好项目的前期调研准备工作,要加强对项目建设过程中的成本控制和风险控制,要进行分段合理的投入资金,确保建设资金有效利用.而全面加强基建项目的财务管理工作,对建设本质安全、绿色环保、高产高效的现代化矿井,具有重要的现实意义.