事业单位财务管理的内部控制

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）11-000-02

摘 要 本文从事业单位财务管理内部控制的概念出发,分析事业单位财务管理过程中在内部控制方面的现状,找出其内容,以及这些内容在实施过程中出现的问题.最后,本文理论联系实际,结合笔者实践工作经验,提出加强事业单位财务管理内部控制的相关策略.

关 键 词 事业单位 财务管理 内部控制

一、事业单位财务管理内部控制概述

事业单位财务,是指事业单位在管理经营过程中客观存在的预算资金和预算外资金及其所体现的经济利益关系,其中包括财务活动和财务关系两个方面[1].财务管理是一切经济管理的基础,在事业单位中占有重要的地位,是单位管理的重要组成部分,当前财务管理问题已经成为事业单位关键性问题.

而所谓内部控制,指的是单位采用一系列的规章制度用来加强其内部管理的措施.内部控制以单位的全体员工,既包括单位的基层员工,也涵盖了单位的管理层.内部控制保证单位的合法经营,保证管理活动的合乎规范为主要目,确保财务相关报表和信息的完整性、真实性,确保单位的财产安全,从而达到预防单位经营管理中存在的风险的目的.内部控制利用制定规章制度的方式对企业相关人员的行为进行约束,以增强单位经营管理的效率,继而达到提高企业效益的目的.而事业单位内部控制则指单位为实现控制目标,通过制定一系列制度、实施相关措施和程序,对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程.内部控制对行政业单位内部的财务管理体制变革起着十分重要的作用.

结合本人在事业单位财务工作经验可知,由于事业单位不同于外部私营企业,其财务活动很大程度限定于内部财务管理方面,对外的财务需求并没有要求.而财务工作出现问题,其中包括财务报表信息的疏漏、错误等,其起因往往都是事业单位内部管理方面不当,而对财务人员工作产生影响.所以,加强事业单位财务管理,必然需要从内部控制的角度进行,只有这样,才能从事业单位本身找出问题,减少财务管理中的疏漏.

财务活动关系到事业单位本身的运行状况,所以财务管理内部控制必然需要坚持一定的原则进行,以确保管理活动的正常有序、符合规范.

首先是坚持合法性原则.其次是坚持实用性原则.第三是坚持权威性和广泛性相结合的原则.最后是坚持相互制约的原则.

二、事业单位财务管理内部控制现状

2.1事业单位财务管理内部控制的内容

第一,建立控制系统,规范运作程序.即根据事业单位的工作范围,工作性质和任务特点,建立起一整套的事业单位财务管理内部控制系统,从组织和制度上对事业单位的财务实行内部控制.

第二,完善控制制度,明确控制标准.在事业单位内部建立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程制度、支出审批制度、凭证检查制度、管理制度、票据管理制度、会计核算制度、考核奖励制度、内部稽核制度和内部审计制度等等.同时,建立起行之有效的控制标准,如成本费用率、支出降低率等.有条件的单位还应建立起适合本单位的指标控制制度,把自上而下的指标分解占自下而上的目标保证有权地结合起来,促进事业单位工作与经营活动良好进行.

第三,讲求控制方法,加强风险防范.事业单位财务内部控制要讲求科学的控制方法,要综合运用组织规划控制,授权批准控制,会计系统控制,全面预算的控制,以及内部报告和内部审计控制等方法[3].要区别业务的性质和工作的特点,合理地界定和运用不同的方法,或几种方法灵活组合,合理搭配,以求获得最佳的控制效果.除此以外.还要加强风险防范控制,即根据关键任务的关键环节,明确风险控制点,对控制点以活动加强预测并建立起一整套预警、识别、评估、报告,应急和防范的规章、制度,只有这样,才能收到实效,避免大的损失和失误.

2.2事业单位财务管理内部控制出现的问题

第一,预算编制时间不合理.预算控制包括事前控制、事中控制和事后控制.结合工作经验,笔者发现事业单位在财务管理内部控制方面,存在着较为严重的预算编制时间不合理问题,以一些事业单位为例,预算审批程序采取的“两上两下”制度,即本年的预算要到3月份才能通过,也就是说年度超过30%的时间是无法实施预算控制的.此外,一些单位在预算控制过程中没有制定有效的控制制度,事后对预算执行情况的分析不够详细,对以后年度预算的指导性不强.

第二,缺乏严格的相关费用管理制度.乱挤乱摊成本现象比较严重,如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入单位的成本费用,应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入成本；费用分配存在一定的随意性,分配方法不合理,有的单位机构发生了变化,但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法,有的单位分配方法前后不一致,甚至不是同一个会计人员做账,而采用不同的分配方法[4].

第三,内控意识薄弱.目前事业单位多数对内控的重要性认识明显不足,忽略了其执行情况和执行效果,导致其未能发挥其应有的作用.一些单位领导对财务工作不重视,加之财务人员业务水平较低,不能发挥监控作用.收入不透明和支出不合理,即该收的收不上来,该支的支不出去,或随意扩大开支范围,把不应开支的费用也在账上列支；收入不作账,设立“账外账”,巧立名目发放各种补贴,管理制度不严格,经费报销不按审批程序办事；从而导致一些事业单位内部分配不公,为腐败的滋生提供温床,使单位办事业的宗旨受到严重损害.

三、加强事业单位财务内部控制策略

事业单位财务内部控制的完善是一个系统的过程,它需要从法律完善、制度规范、人员素质提高等多方面进行加强,本文从实际工作出发,针对单位内部可操作性强的方面提出加强事业单位财务内部控制的策略.

首先要明确责任主体,把单位领导对财务管理的内部控制工作的重视落到实处.笔者在工作过程中同样同其余事业单位有过相应沟通、交流,发现内控制度设计、执行情况较为优秀的单位,其单位必然存在的共性就是单位领导对此较为重视[5].所以,单位领导对财务管理内控制度的工作态度是事业单位财务内部控制能否顺利进行的关键,要加强事业单位的财务内部控制,必然需要明确责任主体,将领导对这一工作的重视落实到实处.

其次要增强单位整体人员的内控意识,以创建更好的内控环境.单位领导重视的基础上,进行单位整体人员的内控意识培训有显得尤为必要,这是促使单位全体人员树立财务管理和内部控制意识的重要措施,只有通过这一方法增强了他们的意识,整个事业单位才会营造更好的内控氛围.

第三,建立更完善的财务管理内部控制制度.这是加强事业单位财务管理内部控制的核心.事业单位通过建立综合性与单项管理制度相结合的内控管理制度体系,能够更加明确内控重点、找准控制的环节,同时也有利于更明确地分工,提供内控管理效率.这种制度的完善除了基本的内控程序制订、内容划分外,同样还包括内控的监督评价机制,以及对评价成绩的奖惩制度,只有这样才能实现对财务管理内部控制的加强和完善.

四、结论及建议

通过上述分析,本文得出以下结论：

首先,内部控制的不足是事业单位财务管理过程中出现问题的一个重要原因,要促进事业单位财务管理,减少财务管理中出现的问题,加强事业单位财务内部控制是十分必要的.

其次,事业单位财务内控出现问题从本质上说并非制度的问题,而是内控制度相关的人的问题,这既包括领导的态度,员工的认识,还包括相关制度制订实施过程中与之关联个体的问题.

最后,加强内部控制制度的建设,除了对内控程序、内容等方面的明确划分外,建立有效的评价和监督机制是极为必要的,这是确保相关制度得以合理运行的重要保证.