略企业基建财务管理

摘 要 ：基建项目是企业发展与扩张的重要方式之一.由于基建项目涉及的资金多,周期长,存在若干风险点,因此加强企业基建工程财务管理,完善基建内部控制,对于加强企业内部管理,提高管理效益,防范风险,具有重要意义.

关 键 词 ：企业；基建；财务管理；改进

一、企业加强基建财务管理的必要性分析

随着我国市场经济的蓬勃发展,作为市场竞争主体的企业也获得了前所未有的发展机遇,由于技术进步或产能扩张的需要,企业往往需要通过基建项目来实现规模的扩大,设备的购建,后勤设备(施)的完善等.基建项目往往占用的资金量较大,涉及的周期长,参与的人员包括企业内外各方面,如供货商、施工方等,因此也属于内部控制的薄弱环节,因此存在着管理人员由于渎职、蓄意进行权力寻租,或是占用、挪用企业资金、物资等职务不法行为的可能,从而给企业带来损失.

财务管理是企业管理的核心,其根本目标是实现企业价值最大化.工程项目从前期开工到最后的竣工验收,需要大量的建设资金,企业基建财务如何管理和使用基本建设资金,如何进一步参与项目全过程的管理工作,充分发挥资金的使用效率显得尤为重要.对于基建项目来说,财务管理的主要目的就是使基建项目所需要的资金实现最大效益,并尽量地减少资金占用,实现资金最高的性价比,同时防范可能出现的风险.

二、当前我国企业基建财务管理的现状分析

1.缺乏充分的可行性研究,基建项目建设存在可能的超标与浪费

为了提高生产能力,增大市场占有率,实现企业的再生产,适当的基建投资是完全必要的.但是在实践中,一些企业往往没有进行实际、充分的调研,没有考虑基本建设投入的必要性与可行性,片面为了企业资质升级或仅仅是为了攀比,做出的投资决策行为并不缜密,匆匆上马.如,个别企业片面追求占地面积、厂房面积等“硬”指标,在基建投资方面缺乏长远的计划,超标与浪费并存.这样的后果必然是在工程建设中无法按基本建设程序办事,基建工程往往成为“三边”工程,财务部门也难以根据计划与概算进行资金安排与核算工作,往往出现投资超标的现象.

2.内部控制制度不完善

由于基本建设项目的特殊性,各企业对基建财务管理还是相当重视的.但由于传统管理模式与人员素质等原因,导致企业有关基本建设内部控制体系尚不够完善,使得这种重视难以落到实处.如大多数企业在不同场合都强调重视基建财务管理,但实际实施过程中却往往认为财务流程影响了工程进度而抵制,超越授权签署、不按流程进行会签等现象常常存在；又如,某些承建商通过不法手段拉拢企业相关人员获得工程项目,建设单位缺乏对项目经理部的资格及授权范围必要的审查导致出现隐患.而财务管理人员在资质方面,不少企业对于基建项目往往指定财务部专人负责核算,由于专业素质、基建基础知识、法规不够了解,无法进行全面、客观的监管,从而导致基建工程项目失控.

3.资金缺乏合理安排,放大了财务风险

根据财务管理基本原理,只要存在融资行为,则必然存在财务风险.企业的基建投资不同于生产性投资.后者往往属于经营性支出,投入的主要是流动资金,生产周转完毕后企业所有者可以收回.前者属于资本性投资,其投资周期长,资金占用大.一般情况下,很少有企业完全凭自有资金实现基本建设工作,都是要通过融资解决项目建设的大部分资金.企业项目融资出现的问题往往体现在：一是由于融资冲动,以能贷款为核心,缺乏对于偿还能力的自我评价,导致融资浪费.相对应,由于没有按规划过早或过多融资,企业往往会产生浪费或者闲置资金的可能.二是企业混淆了不同种类的资金策略.如个别企业以流动资金解决长期投资需求,导致企业流动性下降,放大了企业财务风险.

4.计量、结算与支付不按相关约定执行

企业基建财务管理的重要职能之一是支付基本建设涉及的相关款项.企业基建财务中,与结算、支付相关还存在着一些薄弱环节,一是基建资金往往超越预算约束,导致预算失效.由于基建项目资金需求量大,且周期较长,企业预算对于基建项目的控制力度相应下降,致使资金运用常常超支,同时导致出现资金挪用或其他“体外循环”的不法行为.二是计量、支付与结算随意性较大.通常由企业(业主)根据监理单位或其他鉴证单位提出的完工进度报告,根据合同的约定向承建方支付相应的工程进度款.但在实际工作中,施工企业却有可能串通监理单位虚构工程进度或超过进度比例超额请款.另一方面,由于资金压力等原因,企业也有意不按照进度支付款项,这样又可能导致施工企业弄虚作检测或偷工减料,造成质量隐患.工企业拖延工期,造成工程项目不能如期完工,企业战略计划延期.

三、改进我国企业基本建设财务管理的对策

1.完善可行性研究,参与基本建设计划的编制

在基本建设前期,财务部门应积极参与可行性研究,要结合企业历史财务数据与企业发展战略对可行性研究提出可资参考的财务意见.如,结合销售状况与利润状况,会同销售部门分析增加投资的可行性；结合现行回款状况,分析新增项目的回收期是否可接受.企业应根据企业整体发展战略编制并定期更新基本建设计划.财务部门应结合现有与预期的资金量,根据基建项目的实际情况,进行资金流动预测.

2.建立健全基建内部控制体系

一是要建立健全内部控制体系.包括合同签订、执行,付款审批、竣工验收、结算等,均应制定专门的制度并严格执行.在岗位责任上要考虑不相容制度相分离,同时考虑合理的授权与分权,防止内部牵制流于形式.二是要实行预算管理制度.结合企业年度预算对基建项目编制项目预算,做到专项预算与常规预算的综合平衡,重点是考虑资金流向与企业利润的平衡、发展与积累的平衡,以利基建部门编制相关计划.三是加强对财务人员、基建人员相关知识的培训,基建人员要具备相应的资金观念与控制观念,重视关键控制点；财务人员要熟悉基本建设的一般流程,熟悉建筑施工的相关知识,以便对关键事项进行财务控制.如会计人员要积极参与工程项目的招投标及整个合同签定过程,会计人员应了解工程的特点、工期、预算、承包方式,对于结算办法以及与财务有关的条款,可以从财会角度提出对企业有利的合理建议.

3.做好资金安排,防范与化解财务风险

(1)企业应科学确定融资规模与结构.企业应根据实际状况,结合现有资源考虑融资规模与结构,如考虑资产负债率为警界线、短期贷款要与企业的经营性流匹配、长期融资与企业的积累能力匹配等.同时要掌握贷款资金到位的进度安排,防止借贷资金闲置.

(2)做好资金预算管理.企业完成可行性研究后,要进行资金总量估算、概算,再进行项目预算,结合年度预算安排资金支出.在完成可行性报告的同时编制工程估算,根据工程估算聘请相似度检测机构编制工程预算.财务部门要结合相关预算总量,根据基建部门的实施情况预计流量情况,编制预算并严格实施.

(3)采用合理的资金策略.由于现时市场竞争往往都非常激烈,企业应视自有行业属于采取保守型、激进型、均衡型的资金策略.笔者认为,对于竞争激烈的企业,应慎重采用激进型的资金策略,因为在这种策略下,企业将短期的资金融通解决长期的资金需求,会加大企业的风险.

4.严格按工程进度做好合同计量与支付

首先,基建财务管理工作者要转变传统观念,从记账型向管理型转变.会计人员要适时到现场了解和审查工程预算执行进度,从而对基建部门提交的请款事项做到胸中有数,保证工程合同计量与支付的正确性.其次,基建财务管理还要注意控制工程量变更计量的相关情况.由于基建工程实施中,由于地质条件、气候条件、设计变更等,导致工程量变更是很正常的,因此,财务部门在面对相关支付时,要求基建部门及监理等第三方单位提交变更纪录、工程量清单等,为准确核算工程成本提供第一手材料.再次,财务部门要与基建部门联合建立合同台账并定期核对,防止资金重复支付或可能的合同漏项、调整项.最后,严格支付流程,基建业务部门应根据合同条款在进度点时,对工程量和金额逐级进行核实,签署审核意见.报企业最高领导审批后送财务审批,支付手续.

四、结论

基建项目是企业的一项系统工程,基建财务在这个系统中起着重要作用.基建财务应站在企业核心资源合理利用的基础上,要充分掌握企业工程项目的基本情况,扩充对企业基建的相关知识,对工程建设的施工组织、施工工艺、施工程序有所了解,明确基建会计在基建项目管理中的地位.财务管理要积极参与基建项目的规划工作,合理控制资金风险与资金流向,防范财务风险,做好工程项目的计量与支付,确保企业基建项目的各项支出在受控状态下进行,控制工程成本,提高基建工程投资效益.