加强事业单位财务管理内部控制的有效策略

所谓内部控制,主要指在事业单位内部建立健全财务管理组织结构,确保财务流程科学规范,会计数据真实可信,是一套系统性的会计处理程序与方法,以此提高会计信息质量,防范财务风险,促进事业单位一切工作的正常运作.

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

(一)费用支出缺乏有效控制

在我国许多企业的财务管理内部控制中,经常出现一些财务管理不规范的现象,对费用的支出也没有严格的标准,内部控制度还不够完善,正处于发展阶段,难以满足当今企业发展的要求.即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制,不能很好地策划本公司的日常费用支出与控制.

(二)固定资产管理比较薄弱

由于我国事业单位的会计工作是近几十年才发展起来的,并且往往带有事业单位的公益性、怎么写作性色彩,在目前我国事业单位领导的完全负责制只是一种虚设,并没有实质性效果.此外,许多企业的会计设置就不规范,并没有与时俱进,而是根据事业单位领导的意愿进行,以公谋私,越俎代庖,刻意忽视会计建设,从而不同程度地为制约我国会计体制的发展.甚至存在部分单位存在会计凭证不够规范、会计信息失真、会计资料不完整、账外设账.这样,在账本上显示的固定资产常常不能真实地反映所处单位的财务状况,账本可以伪造,可以查重,做成完美的表面现象,而谁也说不清单位的真实财产状况,这就为保护国有资产带来了一定困难.

(三)财务与业务管理脱节,没有加强对预算的控制

由于事业单位没有建立起完善科学的财务管理体系,财务与业务管理脱节,预算控制也比较薄弱,因此常常出现一些财政赤字,比如一些行政事业单位财务部门对于房租收入,对于账目的去向记录不详细,而对收入额确定是否按合同及时收取、是否合理等却未能实施必要的财务监控. 再加上财务部门对预算的控制达不到逐笔进行核定的要求,没有强效的科学性,削弱了预算的约束控制力,给财政赤字带来了有利的基础.如果持续下去将会严重影响我国事业单位的市场化进程.

(四)岗位设置不够合理

由于财务管理这名词是我国近些年从外国引进的,其发展还不够完善,因此,其行政事业单位编制不够科学,岗位安排不尽合理等现象难以避免,属于发展中的问题.此外,许多企业的账目管理人员、记账人员、经济业务决策人等都没有严格分开来,不利于进行统一的管理,进而降低财务管理内部控制效率.

二、对策和建议

(一)建立健全的内部控制制度

建立健全内部控制制度,应主要遵循以下原则：①相互制约.在横向关系基础上,做到相互监督、相互制约,对于执行、授权、核对、保管等不相容的职务,应做到分离控制,确保个岗位之间权责分明,落实到位；②权责利相统一.各部门明确各自责任,确保各部门、各岗位以及工作人的责任、任务范围分明,同时制定具体的措施与奖惩办法,确保内部控制制度落实到各个环节；③不例外原则.在内部控制制度执行过程中,应涵盖单位内部所有的部门、所有的人员,任何人都不得越权操作,体现内部控制的公平性、公正性、公开性.通过完善内部控制制度,确定关键控制点,针对制度提出有效的操作规范与办法,将具体内部控制的原则贯穿到系统程序、方法及规范中,对各项制度以文本说明,增强可操作性.

另外,环境的好坏与事业单位内部控制能否落实到位密切相关,若想改善事业单位环境状况,还需加强文化建设,不断优化员工思维与工作方法,将内部控制观念贯穿于整个工作过程中.

(二)强化财务预算管理

在执行预算过程中,要保证预算执行的刚度.一旦预算制定,就具备单位内的绝对权力,任何人不得违反预算,各部门在开展业务活动时,也必须严格办事.有关预算评价与反馈,主要根据预算的各项指标而定,系统性记录、计量全面预算的执行状况,同时做好反馈报告,将实际情况与预算对比,发现存在偏差的原因,及时予以纠正.财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算,是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步.

(三)完善财政规范制度,为约束新形势下新业务的规范性提供合法依据

随着全球经济一体化的不断深入发展,我国的很多企事业单位也在不断与国际化接轨,伴随产生了各种衍生金融产品及多样化的投融资渠道.但是基于此方面的财政制度、法律规范的制定往往滞后于新业务的出现,特别是行政事业单位更是如此,致使很多财务部门对相关制度缺乏考究的依据而盲目行为.

此外,相关事业单位必须与时俱进,不断引进国外先进的财务管理经验,建立与完善事业单位财务内部管理控制制度,切实地提高我国事业单位财务管理内部控制效率.此外,还要严格按要求审查企业内部审计监察制度、财产物资管理制度、管理制度等的实施.根据企业的具体情况建立与之相适应的审批程序,明确管理职责以及各种监督关系分工明确,责任到人,同时还要强化各种流向的信息沟通,加强各部门的合作交流.

由上可见,内部控制作为企业内部管理与外部审计的结合点,随着我国事业单位改革步伐的不断加快,经济活动呈现各种特点,为了提高财产安全与完整性,加强财务管理内部控制建设势在必行.