中小企业财务管理中存在的问题与

摘 要 ：企业资金的合理筹措、投入、营运及分配,经营风险的控制,经济收益的提高都离不开科学、高效和和谐的财务管理,而搞好企业财务管理工作的关键在于企业全员的财务意识和财务素质.针对目前我国中小企业财务管理中存在的问题,提出了相应的改善对策.

关 键 词 ：中小企业 财务管理 问题与对策

1.中小企业财务管理中存在的问题分析

随着我国市场经济的发展和改革开放的深入,中小企业在竞争中得到了长足的发展,在我国经济建设中发挥着重要的作用.然而,在我国中小企业的发展过程中,其财务管理也还存在不少制约着中小企业发展的问题.

1.1 企业高层管理者的财务管理观念落后 在我国中小企业中,有相当一部分企业属于个体、私营性质,企业的高层管理者大多数属于技术型或营销型的“准企业家”,对财务管理的理论、方法缺乏应有的认识和研究,对财务管理的重要性缺乏应有的认识,尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学管理的概念.受传统的企业管理思想的影响和高层管理者个人财务专业学识的限制,致使中小企业的高层管理者的管理观念滞后于中小企业的发展,从而致使大多数中小企业仍然推行着“家族式”的管理模式.在这种管理模式下,企业的经营者同时就是所有者,所有权与经营权高度统一,机构设置上层次不清,整体管理上权责不明,从而导致了财务管理工作的混乱、失控和低效.[1]

1.2 财务管理人员的创新精神贫乏,专业素养欠佳 虽然现代企业财务管理人才的供给并不缺乏,但中小企业真正具有创新精神和能力的高素质财务管理人才却相对缺乏.究其原因,一是由于受制于企业高层管理者落后的财务管理观念和学识,导致中小企业在财务管理队伍建设上的欠缺,特别是在高素质财务人员聘用和培训上的欠缺；二是中小企业“长于技术而拙于管理”和轻视财务管理的现象比较普遍；三是由于中小企业的财务管理工作长期受不到应有的重视,大多财务管理人员都是安于现状,不能主动地去学习更高层次的财务管理理论和实务、去学习国家的法律法规和企业的财务管理制度、去研究在实际工作遇到的财务管理问题,在面对实际工作难题时又力不从心；四是与财务管理密切相关的营销、供应和生产等部门的中层管理人员的财务管理意识淡薄、知识贫乏.

1.3 财务管理的目标定位缺乏战略性和科学论证 ①缺乏投资的长远性考虑,盲目追求短期效益.由于中小企业的规模小,自有资金短缺,资金筹资困难,资金运用风险较大,承受经营风险的能力有限,以及中小企业的高层管理者的观念和学识限制,这就使得中小企业在经营活动中偏重于“短频快”,短期行为比较普遍,把追求短期利润作为企业的最高目标,而忽略了企业长远发展的战略制定和实施,从而严重影响到中小企业投资的有效性和收益率.②缺乏明确的产业发展方向,对项目投资缺乏科学论证.由于中小企业高层管理者观念和学识的限制,或者优秀财务管理人员的缺乏,或者出于不愿花高价聘请管理咨询怎么写作的考虑,在投资决策时,往往没有进行必要的和充分的项目评估,仅凭高层管理者的个人经验进行决策.投资决策时,不顾客观条件和自身能力,无视国家宏观调控对企业发展的影响,对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署,对项目建设和经营过程中将要发生的流量缺乏可靠的预测.例如,片面追求“热门”产业,仓促拍板上项目等.如此投资决策,一旦宏观环境和内部条件发生变化,企业将面临进退两难的投资困境,甚至造成巨大经济损失.[2]

1.4 企业资信度较差,导致资金筹措困难 目前,中小企业在资金筹措方面存在的“三难”问题,即融资难、担保难和抵押难,已成为我国中小型企业发展的主要“瓶颈”.究其原因,主要有如下三个方面.

①中小企业的资金规模有限.中小企业的资金来源一般是合伙投资,资金多是业主家庭自己积累的或向亲朋好友暂借的,可用于抵押的资产较少.再加上企业的信息披露制度不健全,信息非公开、透明度差.从而使得企业的借贷信誉都大打折扣.②中小企业财务管理的随意性和盲目性较大.由于投资的市场调研、风险预测和防范工作不到位,导致资金利用不善,投资效益低下,甚至亏损.由于资金运用的监管不力,使得资金闲置和浪费,资金周转率低下,降低了企业的获利能力,从而使企业的资信度大为降低.③中小企业的资本市场能融能力薄弱.我国中小企业虽已初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但由于我国证券市场不完善、不发达,上市的门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资,而且银行为了减少放贷风险,降低放成本,不愿意贷款给经营规模小、业绩不稳、资信欠佳的中小企业.同时,国家的优惠政策向中小企业倾斜力度不大,使中小企业长期处于筹资难的不利地位.

1.5 企业财务管理落后 ①企业管理模式僵化.目前很多中小企业的管理仍然是“家族式”管理模式,这种管理模式势必给企业的财务管理带来许多负面影响.一是在经营决策时,往往没有给予企业财务管理人员一定的发言权,更谈不上什么决策权；二是企业没有或无法建立内部审计部门,即使有审计也很难保证内部审计的独立性；三是企业没有将财务管理纳入或真正纳入企业管理的有效机制之中,缺乏现代财务管理观念.在这种管理模式下,企业财务管理应有的“决策”、“监控”等功能“形同摆设”,财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用.[3]②财务管理制度不健全.目前,中小企业财务制度不健全是比较普遍的问题.根据新会计准则规定,企业应当制定适合本单位的财务管理制度,但由于中小企业管理模式僵化和轻视财务管理,致使财务制度过于简单而不配套.有的中小企业虽然建立了相应的财务管理制度,但由于不懂财务的管财务现象存在,对财务管理制度的宣传、培训、执行和监督不力,使财务管理制度流于形式.财务管理制度不健全,致使中小企业的财务操作不规范,财务管理岗位职责不清晰,从而造成企业财务管理工作“无法可依”的混乱局面.③财务管理缺乏全面性.大多数中小企业认为,财务管理是财务部门的事.其实,这一看法颇为片面.不论是大型企业,还是中小企业,其“资金链”都涉及到企业的所有资金运用部门,财务部门仅仅是“资金链”上的一个“控制点”而已.如果营销、供应、生产等资金运用部门都认为财务管理是财务部门的事,对财务管理工作不闻不问,缺乏应有的认识,就不可能有效地履行本部门的财务管理职责,就不可能积极配合财务部门的工作,企业的财务管理工作就不可能科学、高效和和谐地开展.④财务监控无力.目前,中小企业财务控制工作不到位,主要表现在如下四个方面：一是对管理不严,造成资金闲置或不足；二是由于没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,造成应收账款周转缓慢、资金回收困难,发生坏账呆账的风险加大；三是存货控制薄弱,存货占用资金量过大,造成资金呆滞；四是重钱不重物,资产流失浪费严重.