公司财务管理与审计融合下的优化模式构建

【摘 要 】从推动公司生产经营有效开展的角度来看,审计与财务管理二者能形成相互融合的态势.即可以将审计已有的监管、审核功能,转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来.

【关 键 词 】公司 财务管理 审计 优化模式

从传统视角来看,审计活动是作为财务管理的“对立面”而存在着.通过审计工作的开展,最终确保公司财务管理的合规性.然而,从推动公司生产经营有效开展的角度来看,二者却又能形成相互融合的态势.或者说,可以将审计已有的监管、审核功能,转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来.正是基于这种思路,笔者提出：可以建立公司财务管理与审计融合下的优化模式.

文章首先探讨二者的融合机制；之后,再提炼出二者融合下的优化原则.最后,给出具体的优化模式.

一、二者的融合机制分析

从公司财务管理的主要内容出发,可以根据资本循环公式的逻辑：G—W—G',先后在资金预算、资金使用、资金回笼三个方面进行机制分析.

(一)资金预算中的机制分析

资金预算构成了财务管理的重要工作内容,实践中一般根据项目、任务驱动来进行资金预算和划拨.此时,可能因缺乏整体视阈而导致资金预算效果处于次优状态.同时,因诸多干扰因素（如人际关系因素）的作用,也会使预算偏离合理轨道.而审计活动不仅关注资金循环,还涉及到公司生产、经营等整个环节的业务运作.因此,这里就可以为财务管理提供信息支撑和建议.

(二)资金使用中的机制分析

根据笔者的体会,资金使用中的财务管理面临着更大的挑战.诸如,资金流量、流向,以及使用中的效益性都构成了财务管理的重点与难点.对此,公司财务人员一般根据各账户资金的流转进行监管与控制,但仍无法避免资金使用与公司整体发展的偏离状况.这时,审计（包括跟踪审计、事后审计）就能为此起最后保障的功能.

(三)资金回笼后的机制分析

公司作为盈利性组织,必然面临着对利润的追逐.其中,利润的合理分配就成为关系公司可持续发展的关键.一般而言,利润被分配为：发展基金、积累基金、福利基金等三个部分.此时,最大的问题就在于如何确立三项基金间的比例.而审计活动的整体视角优势,就可以为财务管理提供建议.

以上三个方面的阐述,指明了二者融合的机制.

二、二者融合下的优化原则

那么如何根据上述逻辑,建立二者融合下的财务管理模式呢?针对这个问题,还须提炼出二者优化的原则.

(一)财务管理先行原则

从财务管理中的会计职能就能知晓,考察公司生产经营状况的主要手段是会计手段.通过建立会计报表,来分析一个会计周期后的公司资产流动性状况.这就意味着,财务管理应先于审计活动而出来.而审计活动在此处,则主要为财务管理提供业务保障功能.

(二)财务管理主体原则

从功能上看,二者之间是无法替代的.为此,应建立财务管理为主体,审计为支撑的二元结构.所谓“主体”可以理解为,针对公司的资金预算、使用、分配应以财务管理手段来实施,并着重从资金循环周转的科学、有效性方面来进行价值判断.所谓“支撑”则可以界定为,通过引入审计活动的整体视角优势和建议,降低财务管理中的信息不对称状况.

不难看出,以上两个原则抛开了传统认识,而是建立了二者在融合基础上的相互地位,这也成为指导优化财务管理模式的路径指向.

三、原则导向下的优化模式构建

结合上述讨论并在原则导向下,下文将就集团公司的财务管理优化模式进行阐述.

(一)针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度,考察资本循环G—W—G'可知：在这三个环节中,不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且,在空间维度上体现为同时存在.因此,这就对公司的资金需求提出了更高的要求.在我国经济发展方式转变的大背景下,诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务.公司资本有机构成的提升,通过固定资本重置的方式来实现,必将增大公司的资金投入.从而,公司财务审计将为此提供安全屏障.

(二)针对公司资金优化配置的财务审计

公司的资金在时间、空间维度上的存在要求.由此,会计审计功能又体现在优化配置公司资金方面.在以市场拉动为主要模式的商品销售形态,使得公司不仅要关注下游的需求方,还要面对上游生产要素的购进渠道.即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G'）环节中,公司须进行合理的资金配置.若要最终实现“惊险的跳跃”,公司则须科学测算出各领域的资金预算.

当然,建立在二者融合机制下的优化模式远不止这些.但在有限的篇幅内,笔者选取了更为重要的两个方面进行阐述,仍可以起到触类旁通之效.相信,随着笔者在工作实践中的经验积累,将会逐步深化对本文主题的理解.最后,本文权当抛砖引玉之用.

四、小结

可以将审计已有的监管、审核功能,转换为向财务管理提供信息、建议的功能上来.具体应遵循：财务管理先行原则、财务管理主体原则.