新形势下中小企业财务管理的问题和探究

摘 要 ：我国中小企业发展取得了巨大的进步,但近年来,受经济增速放缓以及国内经济结构调整的影响,中小企业的生存和发展面临重大挑战.本文从财务管理的角度论述了中小企业存在的主要问题,并就其提出了相应的对策,希望能够对中小企业克服困难,健康发展有所裨益.

关 键 词 ：中小企业 财务管理 对策

从定义上看,财务管理（Financial Management）是企业为了实现特定的战略目标而进行关于购置资产（即投资）、融通资本（即筹资）、经营流量（即营运资金）以及分配利润的管理活动.对广大中小企业而言,财务管理不深奥,简单地说,就是如何找钱、如何管钱、如何用钱,以达到最大的利润.

从统计数据上看,中小企业毋庸置疑是我国国民经济的一个重要支柱,无论是对创造就业还是发展经济都有很大的促进作用.然而,现实中我国大多数中小企业是劳动密集型企业,因为准入门槛低,绝大多数中小企业生产规模小、技术水平低、产品附加值不高、利润比较微薄.受困于大环境不景气,生产成本,尤其是人工成本节节攀升,融资成本居高不下,大部分中小企业面临着十分严峻的生存挑战.经济增速放缓的影响尚未退去,转型升级的号角已然吹响.在今年四月召开的“博鳌亚洲论坛”上,与会的专家学者就旗帜鲜明地指出,没有中小企业的转型升级,就没有中国经济的转型升级.因此,研究新形势下我国中小企业在财务管理中存在的问题以及解决这些问题的对策,以更好地促进中小企业的转型和发展,是当前产、学界值得思考和解决的课题.

一、中小企业财务管理存在的问题

(一)企业管理者财务管理观念淡薄

我国中小企业大多是个人或家庭投资企业,企业在生产经营和日常管理实行的是家族化或集权化管理.管理者往往是重生产、重销售,而轻管理、轻理财.具体到财务管理,由于文化水平和管理能力的局限,往往是不会管也不想管.

(二)融资困难、投资粗放

多年以来,融资难一直是困扰中小企业发展的的瓶颈.理论上,中小企业融资渠道有直接融资、间接融资及靠企业自有资金积累三种.但在实际的操作中,中小企业的融资渠道非常单一,主要集中在银行贷款.即使是取得银行贷款,也要付出不菲的融资成本和时间成本.部分企业甚至依靠“民间信贷”才能得到日常周转的资金但却背负了极其沉重融资成本,成为制约企业发展的“紧箍咒”.

对中小企业而言,在资金面如此紧张的情形下,如何获得较好的投资效益对企业的盈利显得尤为重要.但受制于中小企业的管理、决策现状,大部分投资决策草率、缺乏论证和风险控制,普遍达不到预期目标,甚至是进一步增加企业的负担和资金压力.

(三)营运资金管理问题丛生

营运资金管理存在的问题通常表现在管理比较随意,部分企业偏好使用,管理很不规范；信用管理水平不高,长期挂账,资金周转较慢,呆、坏账多发；存货控制能力薄弱,期末存货占用资金较多,容易周转失灵.

(四)财务人员素质不高、缺乏有约束力的财务制度

相较于管理规范的大型企业,中小企业财务人员的素质不高,且往往身兼数职,会计、出纳“一肩挑”,记账、、成本、报税和提交财务报表“一条龙”.绝大多数小微企业甚至没有固定的财务管理人员,往往聘请会计或由家人承担简单的会计工作,应对基本的会计核算尚有心无力,对于财务管理的相关职能,根本难以胜任.

至于财务管理制度,除为数不多治理结构完善的企业以外,大部分中小企业的相关制度要么残缺不全,要么形同虚设,内部控制、稽核、审计更是无从谈起.部分企业管理者认为企业的资金等同于自己口袋里的钱,根本不需要什么管理制度.

(五)政府扶持有限,监管缺失

这主要表现在两个方面.对于中小企业的融资难,这些年来虽然政府出台了一些举措,但从实践效果来看,“锦上添花”的多,“雪中送炭”的少.而对于中小企业财务管理中广泛存在的违规甚至是违法行为,因为监管对象众多、监管成本较高,职能部门的监管普遍缺失.

二、中小企业财务管理相应对策

(一)转变观念、科学理财

1、转变观念重视理财.要切实转变企业管理者重生产、重销售而轻管理、轻理财的观念.要让广大中小企业管理者意识到,单纯靠要素投入的粗放型发展模式必然带来边际效益的递减,只有逐步加强内部管理,提高投入要素,尤其是资金的使用效率,走集约型发展道路,“精耕细作”、科学理财,才能成功应对挑战,实现企业的转型升级和健康发展.

2、提高融资能力缓解资金紧张.中小企业要进一步发展,离不开长期、稳定的资金支持,在现有融资渠道不出现重大变化的情况下企业需要广泛搜集信息,不断提高自身的融资能力.一是要积极争取当地政府给予优惠政策和有力支持,并把现有的优惠政策用好用足；二是部分中小企业可以尝试引进战略投资者,助推企业发展；三是中小企业可以尝试“抱团取暖”,以地域或行业为单位团结起来,互相扶持.

3、加快资金周转,提高使用效率.加快资金周转,靠的就是加强运营资金的管理.首先是要加强对的管理和规范,使持有量保持在合理的水平；其次是加强应收款项管理,采用合理的激励手段,加大催收力度,加快资金回笼,降低呆账、坏账风险；制订明确的产品购销计划,有效控制存货的规模,减少资金占有浪费.

(二)提高财务人员素质、加强财务制度建设

1、提高财务人员素质.企业管理者可以通过多种途径提高财务管理人员的素质,一是提高现有财务管理人员的专业技术水平和职业素养,出台激励机制,促进财务人员的自我提升；二是在任用财务管理人员时要避免任人唯亲,这对那些实施家族化管理的企业尤为重要,只有任用拥有足以胜任的专业背景和良好的职业声誉的财务管理人员,才能真正实现企业财务管理的规范化.

2、建立健全企业财务管理制度与内部控制制度.鉴于大部分中小企业内部管理的现状,光制订一批财务管理制度是不够的,在建章立制的同时,要抓落实,严格执行制度的规定.同时要逐步建立健全内控制度,根据分工原则,记账、出纳、保管等不相容岗位,要尽量选用不同人员来担任,避免出现“一肩挑”、“一条龙”等现象,规避出现舞弊事件的风险.有条件的企业可以设立审计和稽核部门,强化内部监督与控制.对于工业企业和商贸企业,要制定严格的成本管理制度,设立专门的成本核算岗位进行成本控制,强化成本管理,保障企业资金链的顺畅.

(三)发挥政府职能,强化外部监督

1、鼓励金融创新,引导金融市场健康成长.长期存在的中小企业融资难从侧面反映出我国金融市场发育尚不健全,供给无法满足不断增长的各类需求.政府应该鼓励、规范各类金融创新,通过改革金融制度,发展多层次、多主体、多面向的金融市场为广大中小企业的长远发展提供可靠、便利的融资渠道,这是应对中小企业融资难的治本之道.

2、整合各类扶持举措,发挥政策合力.对中小企业的发展,各级政府,各个部门不可谓不高度关注,各级各部门先后出台了不少优惠政策,但因为政出多门,这些政策的效用无法得到最大限度的发挥,企业也得辗转于不同的政府部门之间.为此,政府需要进行“顶层设计”,将相关政策整合起来,交由专门的部门负责,让中小企业能够用较低的成本“找的到门”、“办的成事”.

3、强化对中小企业的外部监督.一方面应强化财政、税务等职能部门的外部监督,加大执法监管力度,对中小企业财务管理中普遍存在的违法违规问题进行查处,起到“查处一个、震慑一批、教育一片”的效果.同时,要重视财务管理的基础工作,目前,部分税务机关已经要求中小企业在纳税申报时,一并按照2013年起实施的《小企业会计准则》的要求填报《资产负债表》、《利润表》等会计报表,对中小企业形成了显著的“倒逼效应”.另一方面在强化政府监督主体地位的同时,应加强会计师事务所及其它相似度检测机构的社会监督作用.

综上所述,转变观念、科学理财,提高财务人员素质、加强财务制度建设,强化外部监督、深化政府职能作用既是当前形势下中小企业应对财务管理问题的有效对策,又是中小企业增强“体质”,应对挑战,实现转型的必由之路.