建国来我国会计理的文献综述

摘 要 ：自新中国成立的六十多年以来,我国会计理论研究虽然经历了一些波折,但总体是在迂回中前进的.尤其是改革开放和会计学会成立以来,我国会计理论研究取得了历史性的突破.进入二十一世纪,更迎来了空前繁荣的盛世.文章以时间为轴,分阶段,从多个纬度说明我国会计理论研究发展成果与发展脉络.

关键字： 会计理论研究；时间轴；改革开放；会计学会；国家基金项目

在新中国成立至改革开放和会计学会成立以前的30年里,我国的会计理论研究经历了在挫折与阻碍下的缓慢发展；改革开放以来的30年多里,伴随着市场经济体制改革和对外开放不断稳步推进, 会计理论研究取得了长足的进步和发展；中国会计学会自成立以来的工作充分表明,它对推动会计理论研究的深人,并向实用方向发展起了重要的作用；进入二十一世纪以来,学者对三大基金中会计类项目的立项情况进行梳理与研究,对促进我国现阶段会计科学研究乃至会计学科的发展具有重要意义.本文目的在于以时间为主轴,将发展过程分为三大阶段,基于改革开放30年来的中国会计研究,会计学会自成立以来的工作成果和近十年间国家三大基金资助会计类项目的统计研究这三个纬度,从不同侧面简述我国会计理论研究的发展进程.

第一阶段：改革开放以前的会计理论研究（1949-1978）

建国之初,一场关于会计是否具有阶级性的争论开始了,争论的结果是会计具有阶级性,为我国按照苏联模式进行会计制度建设和会计教学改革奠定了理论基础.50年代后期,会计对象的研究成为主角.而对会计对象的研究又促进了我国自主“会计学原理”一类的著作的繁荣（葛家澍,2000）.在经历十年动乱的影响后,会计研究又几经停滞和倒退（孙铮和贺建刚,2008）.这一阶段可称之为会计理论研究在曲折中成长的时期.

第二阶段：改革开放、会计学会成立至二十一世纪初的会计理论研究（1978-2001）

1978年改革开放,带来的经济、政治、文化等创新性变革助推我国会计研究发展迎来空前繁荣,也使会计理论研究真正进入了繁荣发展阶段.孙铮和贺建刚（2008）以会计信息有用性为研究视角,为评价了改革开放以来我国会计研究所取得的研究成果及其研究特征,并对我国的会计研究发展加以回顾.这一时期我国会计理论研究的主要成果有：会计基本问题研究、 会计准则与国际化、会计信息质量、会计信息的决策有用性、会计信息的契约有用性,会计信息在其他方面的作用等.推动我国会计研究发展的影响因素有：中国会计学会的成立、引进国际先进的会计理论与方法、资本市场的建立与发展、会计教育制度改革、会计专业期刊的发展等.

葛家澍（2000）提出,自1980年中国会计学会成立以来,产生了关于会计本质的讨论--管理活动论和信息系统论,此争论带来了会计职能的研究；引进并开展对财务会计与管理会计的研究；关于企业准则的研究；组织具有中国特色会计理论的与方法体系的研究；以及会计若干新领域、新学科的探索.中国会计学会成立后,不仅推动具有中国特色的会计理论的研究,同时还促进会计的若干新学科、新领域的探索.

这一阶段可以称作我国会计理论发展取得质的飞跃和空前繁荣发展的阶段.

第三阶段：进入新世纪以来我国的会计理论研究（2001-2012）

之所以选取2001年这个时间点,是因为众所周知,2001年我国正式加入世界贸易组织,会计作为国民经济的重要组成部分,在与世界接轨的同时跨入了一个崭新的时代.许家林、舒利敏和孔令辉（2013）利用国家三大基金资助会计类项目的统计分析与思考,认为一定时期内国家自然科学基金、国家社会科学基金和教育部人文社会科学基金资助的项目及其分布,在一定程度上折射出同期会计理论研究的基本取向与态势.采取2000～2012 年间三大基金资助的会计类项目为研究样本,系统统计分析了21世纪前十三年间我国会计理论研究现状及其显现出来的多元特征.且在研究样本、研究内容、时间跨度等方面进行了深化拓展,进而使得据以分析的数据更全面,所反映当代中国会计研究的特征与其揭示的问题更客观.研究发现： 国家自然科学基金、国家社会科学基金和教育部人文社会科学基金资助的会计类项目数量均呈现持续增长态势,资助总额和平均额亦不断增加；在资助项目类别上,不仅主要项目类别立项数量稳中有升,还呈现出对地区项目和青年项目的适当倾斜；但在研究内容上,三大基金均侧重于资本市场与信息披露、财务管理和审计等领域,而对成本与管理会计、会计基础理论、政府审计、以及政府及非营利组织会计等领域的资助却较薄弱.所以,中国会计理论未来研究方向与布局可适当调整.

总结

建国50年来,我国会计理论研究虽然受到一些干扰和挫折,但总的看来,是在迂回中前进的.特别是,中国会计学会成立20年来,我国会计理论研究取得了历史性的突破.