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摘 要 :人民银行内审转型要求深化离任、履职审计,一方面按经济责任审计的思路规范离任审计,重点关注领导干部任期经济责任,另一方面按绩效审计思路深化履职审计,按照“管理+绩效”的思路引入绩效审计,从经济、效率、效果三方面关注领导干部履职能力与成效.如何创新手段,逐步形成以履职与离任审计相给合的经济

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责任审计监督模式,根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和人民银行的业务特点,谈几点浅显的看法.

关 键 词 :人民银行基层行 经济责任审计 思考

一、经济责任审计的定义及特点

(一)经济责任审计的定义.经济责任审计是指对领导干部任职期间其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性,以及有关经济活动应负有的责任进行监督评价活动.实行经济责任审计必须具备四个要素.一是必须明确有什么责任内容;二是必须有客观统一的评价标准;三是必须有具体可行的评价方法;四是必项要有健全有效的划分标准.


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(二)人民银行经济责任审计的特点:审计对象主要是各分支机构行长或主持工作的副职、重要业务部门的主要负责人.审计内容既包括对其执行货币政策、维护金融稳定、强化金融服务、履行管理职责的审计与评价,也包括对其执行财经纪律,履行财务管理职责的审计与评价,审计目的主要是分清任期内在本部门、本单位经济活动中应当承担的相关责任.


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二、目前人民银行基层行实行经济责任审计的现状及难点

(一)审计环境有待优化.开展经济责任审计的基础条件还不够成熟.一是对开展经济责任审计认识不足.二是对人民银行职能定位认识不足.认为人民银行是宏观经济调控部门,不以盈利为目的,实际工作中对领导干部任期内履职的经济性、效率性、效果性不太关注,觉得开展经济责任审计和评价意义不大.三是实践操作经验不足、审计技术条件不完善.

(二)审计内容难以界定.目前人民银行还没有形成一个规范性的审计监督评价内容体系,对领导干部应承担什么样的经济责任、对哪些经济事项进行评价,内容难以界定,针对性不强.一是在审计内容上,偏重于业务运行和管理活动的真实、合规性审计,而对领导干部任期内经济决策成果、财务收支真实性、风险管理与应对等内容涉及较少;二是审计重点上,对制度健全性与执行有效性关注较多,对领导干部强化风险管理、实现工作目标的措施和取得的成效关注较少.三是在评价效果上,以正面、定性、空洞的成绩评价为主,对问题评价避重就轻,没有从内部控制的经济性、效率性、效果性的角度去评价.四是在责任划分上以主管责任认定为主.

(三)审计评价标准缺失.人民银行基层行实行经济责任审计还处于探索阶段,没有一套全面、系统有效的评价指标和评价标准.一是评价项目设计内容上缺乏统一性.二是评价指标设计模式上缺乏可比性.不同层级、不同部门领导干部负责和管理的业务范围、影响程度、控制重心和评价原则等职业标准存在着较大差异,评价指标缺乏可比性、公平性、合理性,实际操作中仅凭审计人员自身的专业知识、职业经验进行评价,认定责任,具有较大的随意性.?

(四)审计评价手段落后.一是电子化审计和流程测试手段运用不够,没有与业务系统接口实行实时监督,审计受时间、地域、手段的制约,难以对被审计对象在重要经济事项和经济活动中应负的责任进行全面、动态、准确的监督评价.二是评价方法简单,以定性评价为主,缺少一套定性与定量相结合、系统的、可量化的审计评价方法,凭个人的主观判断就事论事,没有用客观事实和具体数据说话,具有较大的随意性和偏面性,存在不实、不真、不谨的现象.

(五)审计责任难以界定.一是经济事项交接制度缺失,责任界定难.基层行领导干部轮换频繁,经济事项交接内容和交接程序比较简单,双方只对一些显性的、时点指标进行交接,而对一些隐性的时期指标和历史遗留问题等重大经济事项未进行清查核对 书面交接,责任范围划分不清.有些决策失误造成的经济损失短期内可能无法显现,但事后会逐渐凸显,责任难以划清.二是认定过程缺乏针对性,责任界定难.实际操作过程中,许多重大决策形式上是经集体讨论决定,但实际上单位或部门负责人是“一把手”,其权威相当程度决定了事情的定论,审计人员仅凭查阅会议纪要来确定,针对性不强,一旦出现决策失误,难以界定是集体决策造成的还是个人权威所致.

(六)审计结果运用滞后.按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求,领导干部应“先审后离”,但实际工作中大多是“先离后审”,这种模式使审计结果滞后.一是影响选拔任用干部的质量.“审”、“用”脱节,审计缺乏应有约束力.二是影响审计工作的效率.离任干部对审计工作配合不够,述职述廉报告由人 ,或以单位总结代替,针对性不强;接任干部对一些敏感的问题,或以不清楚为由搪塞,或在资料提供上不配合,使审计工作取证困难.三是影响审计人员工作积极性.干部已走马上任,审计结果无人重视,审计人员存在应付的态度,检查力度深度不够.四是影响问题整改,接任者或碍于情面,或出于利益考虑,对审计发现的问题整改督促力度不够,落实不到位.

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(七)知识结构相对单一.经济责任审计对象特殊,政策性强、涉及面广,对审计人员的政策水平、综合分析能力和知识结构要求较高.而目前综合性、复合性审计人才较少,在一定程度上影响经济责任审计的效率与效果.

三、进一步完善人民银行基层行经济责任审计的建议和对策

(一)优化夯实审计环境基础.决策层的领导作用、参与层的协调配合作用、执行层的监督合力作用是做好经济责任审计的前提.一是要争取领导重视.建立由组织人事、纪检监察、内审等部门组成经济责任审计工作小组,将审计监督、干部管理和廉政纪律有机结合起来,保证经济责任审计工作的有效开展和审计成果的有效运用.二是要转变工作理念.在职能定位上要从以查处问题为目标向解决体制机制和管理为目标转变,在审计目的上要从为内部经营管理服务向为干部管理监督服务转变;在审计重点上要从财务收支审计向与领导干部经济责任相关事项为重点内容的绩效审计转变;在操作方式上要从追求项目数量、审计覆盖面、查处问题金额的微观数量型审计,向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变.三是加强协调与沟通.内审要与组织、人事、纪检监察等部门沟通协调,确定经济责任审计项目和与之相关的专项审计项目,统筹安排,整合资源,形成监督合力.四是加大宣传力度.利用培训、内网平台宣传经济责任审计的目的和意义,争取被审计对象、部门、单位的理解和支持.

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