我国营业税改增值税的影响

点赞:5562 浏览:20061 近期更新时间:2024-02-21 作者:网友分享原创网站原创

【摘 要】2013年,在继续深化落实2008年以来出台的一系列“保增长、扩内需、调结构、惠民生”的政策基础上,结合“十二五”以来经济社会发展现状,就如何更好的做好“结构性减税”工作,确定了包括稳步推进营业税改增值税试点、减轻中心企业尤其是小微企业税负、加大税收政策保障和改善民生力度、扩大营业税差额征税试点以及实施较低的进口暂定税率等措施在内的五大结构性减税政策.其中,营业税改征增值税改革是我国“十二五”期间一项重要的结构性减税措施.因此,“营业税改征增值税”(以下简称“营改增”)也成为近期经济领域关注的热点.本文从该项税改的背景介绍入手,通过解读“营改增”的政策内容,来分析此项税改的影响.


【关 键 词 】营业税;增值税;改革;影响

一、营改增的背景介绍

增值税与营业税是我国两大主体税种.营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税.即以第二产为中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税.营业税的税率分为5%与3%.增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象进行征收的税税.增值额是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值,它相当于商品价值C+V+M扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值C之后的余额,即劳动者新创造的V+M部分.也就是说增值税是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基.2011年,我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元,占总税收的比例超过四成.根据相关数据测算,目前增值税覆盖了国民经济60%的领域,其余由营业税覆盖.增值税由国税系统征管,收入按照75:25在与地方之间分配;营业税属于地税,除少部分行业集中缴纳的税收归属外,其余全部归属地方收入,并占到整个地方级税收收入的三分之一.

从1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局以来,对营业税的改革的呼声一直不断.主是因为营业税与增值税并行存在一些弊端:第一、两种税制并存对征管上增加了难度; 第二、营业税存在重复征税、税负不公.从国际上看,增值税在国际上是一种成熟的税种,得到广泛认同,到目前已有170个国家和地区实行,而营业税以交易额征税,抑制市场交易规模,且存在重复征税弊端,目前世界仅有很少国家采纳,所以应进行“营改增”的税改.

二、“营改增”的政策内容

“营改增”是当前中国税收制度改革非常重要的一件事情,改革对经济社会发展的重大意义得到全社会的普遍认同,改革也得到了地方政府和企业的大力支持.自从2012年1月1日上海试点之后,10月份扩围到北京等11个省市,今年1月1日起全国部分行业还将全面实施营业税改征增值税试点.此次税改,提出将邮政通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点.

(一)“营改增”的主要内容

改革试点的主要内容是,试点地区从事交通运输业和部分现代怎么写作业的纳税人自新旧税制转换之日起,由缴纳营业税改为缴纳增值税;在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%税率,部分现代怎么写作业中的研发和技术怎么写作、信息技术怎么写作、文化创意怎么写作、物流辅助怎么写作、鉴证咨询怎么写作适用6%税率,部分现代怎么写作业中的有形动产租赁怎么写作适用17%税率;试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策,试点后调整为增值税免税或即征即退;试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购写增值税应税怎么写作,可抵扣进项税额;试点纳税人提供的符合条件的国际运输怎么写作、向境外提供的研发和设计怎么写作,适用增值税零税率;试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等怎么写作,免征增值税;试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间予以延续;原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区;营业税改征的增值税,由国家税务局负责征管.

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(二)“营改增”税改阶段

按照国家规划,我国“营改增”分为三步走:

第一步,在部分行业部分地区进行“营改增”试点.上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”.

第二步,选择部分行业在全国范围内进行试点.按照7.25国务院常务会议的决定,这一阶段将在2013年开始,从目前的情况来看,交通运输业以及6个部分现代怎么写作业率先在全国范围内推广的概率最大.

第三步,在全国范围内实现“营改增”,也即消灭营业税.按照规划,最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”

三、“营改增” 的影响

(一)“营改增”对各个行业的影响

营改增对部分现代怎么写作业的影响,部分现代怎么写作业,增值税能避免重复征税,可能导致部分非生产型怎么写作性企业,尤其是大中型规模的非生产型怎么写作性企业的税负负担加重.营改增对租赁业的影响.税改前,由于租赁行业缴纳营业税,无法开具增值税专用.税改后,因为租赁业务被纳入增值税征收范围,租赁公司提供租赁业务可以开具增值税专用,租入机器设备的企业可以抵扣增值税进项税额.这项规定大大减轻了融资租赁企业税负.

(二)“营改增” 对国家财政收入的影响

增值税是中国第一大税种,目前属国税.纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣.”显然,取消营业税将会给对地方财力带来影响,同时也对税收征管带来难度.因此,本次税改后,增值税的分享比例可能会发生变化,以减少营业税改革对地方政府的财政收入的影响.

综上所述,我们可以看出“营改增”核心思路是降低企业税负.将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于试点企业开拓市场,扩大销售;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展.从长远来看,虽然“营改增”可能会使部分行业的税负有所增加,但可将金融业等现代怎么写作业和制造业紧密的衔接起来.此外,“营改增”还能对行业规范起到促进作用.有利于交通运输业等进入增值税管理的大体系,对企业财务核算的要求更加规范和严密;同时,由于客户对合法、合规的增值税抵扣凭证的要求增强,将迫使一些小型企业要么退出市场,要么扩大规模,加强管理.

本次税制改革标志着中国流转税改革正式启动,这将很大程度改变时下中国流转税制度,使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内以法国为代表的最佳操作模式.