营改增对交通运输业的影响

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-02

摘 要 中国经济的发展离不税收体制建设的稳步性增长,我国从1994年到2009年之间,完成了生产型向消费型的增值税改革.增值税的改革问题关系到中国各方各业的日常建设,并直接影响到其长足的发展.本文将以交通运输行业的营改增为切入点,就目前交通运输行业的增值税改革体制和发展趋势为基础进行分析,试图找出一条在当前国内激烈的市场竞争环境下,在中国逐步加快国际化进程的大背景下,如何对交通运输行业起到正面的促进和影响,如何改变现有的乱收费乱的现象.一旦能摸索出一条具有可执行力的道路,这也是提高我国交通运输事业向怎么写作型转变的一种渠道.

关 键 词 营改增 交通运输业 市场经济 企业发展

一、营业税改增值税在交通运输业中的落实情况

从2012年的1月开始,上海正式的展开营业税改增值税的“试点”体验.此后随着“试点”规模的扩大,进而在北京、安徽、厦门、天津、福建、广州、深圳、浙江等地的11个省份、直辖市区域以及其他被列于计划的市区.

就试点的落实情况来看,在一些方面得到了有效的调整,但是在另一些方面也有比较明显的问题出现.从总体来说,重复征税的隐患,在税制被统一的前提下得到了有效的解决.而增值税的抵扣一旦实现了彻底的打通,那么就可以在现实执行中,辅助营改增在各行各业中能发挥出更好的效果.相对于其他的行业,极具有特殊性的怎么写作行业在这场改革中取得了很大的收益,税负的减少为其增加了发展的机会.各个城市试点中的中小企业所需要承受的税负经过营改增被减轻,因此可以把更多的资金投放在战略发展的规划和落实过程中来,以此增加企业的竞争实力.按照以上几点来看,营改增对现有行业的发展均在不同的方面起到了一定的推动作用,尤其是对企业的经营模式和组织架构等的调整方面,对新设备新能源的纳入和使用等方面,均起到了促进作用.

二、交通运输业与营业税改增值税的关系

增值税与营业税是我国1994年税制改革的成绩,两种税法并列在二十年来的发展中一直推动着我国经济的发展,交通运输业作为我国经济运作的助推器,其演变历史与中国经济体制的演变同速.交通运输业既属于生产怎么写作型产业,以最终对国民生活水平的提高和为其增加便捷性方面来看,交通运输业又属于两者的综合体,因此,营增改对于交通运输行业的来说可以帮助中国完善税收的体制,并可以帮助交通运输业疏导上下游合作产业的发展.

三、营业税改增值税对交通运输业与的作用

1.营改增对交通运输行业的融入存在障碍

增值税在我国各行各业之间,与之有密切联系的企业均与交通运输有着直接或者间接的相关性,因此,一旦将营增改与交通运输行业的发展融合在一起,必然会增加国家的收入.从市场竞争体制角度来说,交通运输行业属于国家垄断型,运输领域和运输方式覆盖到海陆空三者,因此,营改增的顺利推行更有利于交通运输行业有效完成资源配置,便于更快的完成中国发展目前对其的国际化、现代化改革要求.

就我国目前交通运输的改革进程中,交通运输行业的现状和发展趋势来看,营改增对交通运输行业的融入尚存在一定的障碍,若想取得并完善其发展,势必要对交通运输行业面临的税收政策进行调整.并以此作为案例来带动中国小企业和各怎么写作行业的改革进程.在现实的工作当中,两者的结合点并不能做到顺利的贴合,这与两者相互之间的内部问题有着极大的关系.

2.营改增试点的小范围限制导致执行无法确保公平

从营改增本身来看,主要以纳税人为对象进行征税,而征税的源头正是纳税人按照劳务所得的全部营业收入的百分比.这是具有强制性的行为,无论纳税人是否存在着外购劳务所产生的营业税,还是在外购货物时所产生的增值税,均不能改变这一标准.而对于交通运输行业来说,因为绝大部分的时间里各个企业的业务是在全国各地进行的,作为纳税人不仅仅在于营改增的试点内进行贸易活动,由此,对其征税必须要考虑到这种特殊的情况.而一旦出现纳税人在非试点范围内执行了消费行为,如维修、保养、加油等,而增值税专用无法从这些消费行为中获得,那么对纳税人来说这种无法预见可抵扣税额的情况,会使得他们对营改增的试点覆盖范围提出新的要求.

而相对于营改增试点内的纳税人行为来说,这些在营改增试点外使用消费行为的纳税人就会被“不公平对待”,由此会阻挠营改增在全国范围内公平、公正、公开化展开,避免重复征税和进行公平税负理念贯穿的初衷不相符.由于运输行业的适用税率在营改增后会出现11%的提升,那么,就会使相当一部分的企业在交通运输时出现税费负担的增加.

3.营改增会增加交通运输行业的成本

在十二五计划中对于原本征收营业税的企业现在转型成为对其征收增值税,这种快速转变会造成很多企业的不适应,并且也为对交通运输行业目前现有的人工操作造成很大的压力,尤其是对于工作量的增加,这些均不是依靠增加员工培训机会和频次就可以解决的,而长期以来交通运输行业实施的国有化,一家独大的优越性如铁路运输,会导致工作人员的怎么写作态度、怎么写作理念、怎么写作标准、职业敏感性等均出现脱轨或者盲点,而这些不但会影响到增值税的有效落实,而且对于增值税改革里最初减少或降低现有纳税额度、统一和规范纳税标准的初衷违背.

以上海14家上市公司的改革情况来对比分析,具体数据如下图所示,在享受营业税减免的优惠政策和不享受此政策的企业之间,其对比尤为明显,而对于免受营业税的公司来看,其营业税负载的额度可以在整个月份的总营业收入里占有一半多的比例.

表二：安信证券研究中心测算出来各个交通运输企业在营改增政策下的影响

由于是测算,各项数字在实际的运行当中可能会增幅,所以此表只能作为参考使用,主要是为了研究在现实情况下营改增对交通运输行业各个企业的直接作用力大小、各个交通运输企业内部建设和运营对营改增政策的切实反映.

4.营改增会改变交通运输行业原有理念

在一些大型的交通运输企业里,税费情况可以通过购置交通设备、为交通设备进行加油时所收到的税票可以在一定范围内进行对增值税的抵消,但是这个抵消必须是按照抵扣进行.举个例子来看,预设一个交通运输企业为X,其在当年的运费收入量为Y,而在当年的各项运用在交通运输方面的消费数额为Z（含有燃油费和修理、检查）,那么在原来的缴纳3%额度的营业税条件下,该企业应该上缴的比率为X*百分比,那么最后得出的数字就是营业税.

但是如果运用增值税来要求,那么计算的额度就不能使用营业税的公式了.增值税的销项税率是11%,那么销项税额的计算方式就是X/（1+11%）×11%,进项税额的计算方式就是Z/（1+11%）×11%,由此推算出来的增值税即为两者之差额.因为数字额度极大,所以在此方面对增值税的管理必须极其严格,这也是对最后结果的精确性把控和对该研究过程的认真负责.

在已经使用试点研究的城市里,根据日常工作可以总结出以上的经验,据国务院常务会议的决定,邮电、铁路运输以及通信等行业将会成为下一步“营改增”试点.作为在“十二五”期间拟化全面落实并完满完成的“营改增”,将在新的领域被合理布控进行执行,以交通运输企业的“营改增”为借鉴实力,从各个企业自身出发,充分激发起企业的活力,调整相关架构和工作,逐步搭建起起新的发展空间,此行为有利于扩大就业,并且在增加人民收入的同时,促进我国税收领域的新发展.