法国“营改增”对中国的

点赞:15184 浏览:67853 近期更新时间:2024-01-09 作者:网友分享原创网站原创

随着中国“营业税改征增值税(营改增)”的“1+6”行业在全国范围展开,这再一次将“营改增”推到一个热点议题.

法国是“营改增”鼻祖

追溯历史,要数“营改增”的鼻祖还是法国.在67年前的1946年,法国财政官员莫里斯·劳莱提出“用增值税代替营业税”的设想,2年之后法国正式采用增值税税制.1954年法国将增值税的应用范围加以扩展,并对税基加以调整.这多亏当时法国税务总局局长助理莫里斯·洛雷,他积极推动法国增值税制的制定与实施,并取得了成功,被誉为“增值税之父”.

法国之后,1953年美国密西根州为解决财政赤字,也决定开征增值税.自1967年起的6年期间,欧共体成员国相继实行增值税;接着被其他一些国家陆续采用.

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法国的“营改增”改革,大的框架在短短7年内就一步到位,这实属不易;当然在大框架铺设好之后,几乎每届新政府都还会针对当时的具体情况,对增值税加以适时的政策“微调”.众所周知,法国上届总统萨科齐和现任总统奥朗德对法国增值税的分别调整,就是一个明显的例证.

另外,在“营改增”领域,法国不但开始实施的时间“早”,而且还征税范围“广”.1954年莫里斯·洛雷推动“营改增”改革时,从流转税改革而来,法国的增值税征税范围就已经极为宽泛:对工业生产、批发、零售环节,农业和提供劳务怎么写作,实行广泛征收(包括农、工、商、建筑、怎么写作等行业).迄今,法国应拥有较为完善的增值税计算、征缴体系,增值税也成为法国税制中具有举足轻重地位的主体税种;法国增值税的征税范围更是涵盖所有的商品经营和劳务收入,其收入比重占法国各项税收的首位,高达50%以上.

其实,不但在法国,在实行增值税的大部分其他国家,营业税中的大部分都已被增值税所代替,保留下来的营业税征税范围也已大大缩小.“营改增”实施之后,就可以通过产业链上进项税额抵扣,以避免怎么写作分包环节层层征收营业税.从西方国家税制改革的历史看,随着一个国家的经济发展和政治完善,就必然摈弃简单的、粗线条的营业税报税法,而采用更加合理的增值税报税法.

中国“双轨制”亟待解决

参照法国税改成功的经验,在笔者看来,中国税收中营业税与增值税的“双轨制”问题亟待解决.从1994年迄今,中国税改已经经历近20年的探索,增值税与营业税孰优孰劣,已是一目了然的道理.实行增值税的行业,摆脱了以前营业税重复征收的重轭,生产力得到一定程度的解放,而仍然实行营业税的行业和产业,则还在深受重复征收的税负制约.当然,将营业税简单并入增值税,未必就能降低税负,由于增值税的税率一般要高于营业税,经过合并后,重复征税是减少了,可税率却上升了.“营改增”,既要避免重复征税又要真正降低税负,这应是改革的关键所在.

毋庸置疑,中国“营改增”试点的最大受益者将是小微企业.上海试点的统计结果表明,占企业总数近70%的小规模纳税人由原来按5%税率缴纳营业税,调整为目前按3%税率缴纳增值税,降幅高达40%.国家税务总局局长王军则就全国范围表示,几乎所有的小规模纳税人,包括众多的个体户都是减税的,减税幅度也达40%.可见,原本不堪税率重负的小微企业成了该项改革最大的受益者.

同时,此次中国“营改增”的最大亮点在于,对中小民企税率的减负力度之大实属罕见,尽管这和法国针对小微企业设置多种“免征增值税”的做法,还存有相当的距离.在中国此次减税之前,中小民企一般走的是营业税5.5%及(或)增值税17%,还有所得税25%.尽管之前国家也出台了不少的减税政策,但真正能够享受到这些优惠的中小民企可谓凤毛麟角.虽然行业不同,税负也不尽相同,但中国的中小民企,特别是高竞争、低利润的行业,实际上已经不堪税务之重负.此次“营改增”,这些企业就不用再缴纳5.5%的营业税而改缴增值税;小规模纳税人的税率更是由原来营业税的5.5%,统一降低到增值税的3%.税负降幅高达45.5%,足见此次税改幅度和力度之大.王军局长也确认,从试点企业的税负变化看:95%的企业是减负或税负没有增加的,5%左右的企业是税负有所增加的.


总之,“营改增”是一个利国利民的好政策,是目前和今后一段时期纳税人面临的最重大的税制改革.需要纳税人密切研究新税制对税负和税后利润的影响,并根据该影响适当调整企业的经营策略,以免措手不及.同时对由于采用营改增而导致财政减收的地方政府而言,一方面需要对营改增涉及的企业加以细分,确保尽可能多的企业享受到该政策的优惠,以免这些举步维艰的中小民企在税改后的税负不降反升;另一方面需要解决如何填补由于该税改引起财政减收的“空缺”.而法国在增值税领域称得上走在世界前列,具有较为完善的增值税计算、征缴体系,中国正好可从中多加汲取.