“营改增”:几家欢乐几家愁?

2012年9月1日零时,北京京铁物流有限公司开具的一张增值税专用格外引人注目,这是北京第一张“营业税改征增值税”试点企业的增值税（以下简称“营改增”）专用,由此,北京市“营改增”试点正式拉开序幕.

“营改增”作为十二五时期结构性减税的重头戏,备受高层关注.在2012年7月25日国务院常务会议上,国务院总理温家宝就做出了一项重要决定,在今年年底前,将交通运输业和部分现代怎么写作业的“营改增”试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门、深圳10个省市.

在“营改增”试点队伍不断壮大之时,其“排头兵”上海的“营改增”试点再次受到众人瞩目,“上海‘营改增’试点,启动了中国新一轮的税制改革,其示范和带动效应是显著的”,上海财经大学公共经济与管理学院教授、中国财税法研究会理事朱为群在接受《小康》采访时表示.

然而,上海的“营改增”试点并非想象中的波澜不惊,一些诸如物流、交通运输行业的税负“不降反升”,这与之前对“营改增”所希冀的减税效果背道而驰,各种质疑声纷至沓来,一些之前跃跃欲试的申报试点城市开始打退堂鼓.

这在很多财税专家看来并不意外.财经大学财政学院财政系主任、教授曾康华对《小康》表示：“结构性减税并非是单纯的‘只减不增’,而是‘有增有减’,这就必然影响到纳税人之间的税负变动,当然‘营改增’的最终目的肯定是让税负整体减少.”

如何突围“营改增”的难题,是摆在中国结构性减税面前的现实考量.

上海“好声音”

“‘营改增’是我国1994年来一次重要的税制改革,它解决了营业税制下‘道道征收,全额征税’的重复征税问题.”曾康华说.

据上海市财政部门数据显示,截至2012年6月底,上海共有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围,比年初增加了2.1万户,今年上半年上海试点企业和增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元,仅有一成企业税负增加.其中9.1万户小规模纳税人税负降幅约40%,成为此次“营改增”改革最大的受益者.

安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化怎么写作的企业,既向上游企业安永咨询购入咨询怎么写作,又向下游企业提供审计怎么写作.今年上半年,安永审计向安永咨询购入咨询怎么写作3365.96万元.“营改增”后,增加了抵扣税额201.96万元,为企业带来了显著的减税效果.同时,上海电器集团作为安永审计最大的客户,上半年直接来自于安永审计的增值税进项抵扣61万元.

“‘营改增’后,不仅仅是试点企业税负减轻,产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负.”上海财经大学教授胡怡建说.

减税只是上海“营改增”试点的动力之一,它带来的产业及城市转型力量才更具看点.

上海中技桩业股份有限公司是目前国内预制桩行业内的龙头企业之一,作为执行董事的朱建舟对“营改增”给企业带来的“实惠”及“转型”深有体会.

“当时我想写一套现代化信息系统来监控各地生产线,但要花费两亿元,董事会很犹豫,营改增政策出来后,这个问题迎刃而解.”朱建舟对《小康》记者说,他们请了国内领先的信息化公司为其开发专业化信息软件系统,虽然怎么写作费有一亿,但是可以用6个点增值税抵扣,这样可以为企业节省600万元.

朱建舟在运输方面也选择了外包.“原来我们运一吨货物到浦东需要25元,营改增以后由7个点的营业税增加到11个点的增值税,增加了4个点的抵扣,这样我们的运输成本可以降到22元左右.”朱建舟说.

“‘营改增’突破了现代怎么写作业发展的机制、税制瓶颈,细化了社会专业化分工,从税制上解决了企业长期以来存在的‘大而全’、‘小而全’问题,不少企业主动将生产性怎么写作业务外包,加速了生产性怎么写作业从制造业分离.”复旦大学管理学院副教授娄贺统说.

更值得关注的是,“营改增”还进一步提升了上海的全球资源配置能力,今年上半年,上海新设立跨国公司地区总部27家、投资性公司13家、研发中心14家,总部聚集效应初步显现.

“一个地区的税制试点,难免会带来一些负面的外部效应.‘先行先试’的‘政策洼地效应’,会导致上海周边地区的产业转移；差别对待的税收政策,也会产生新的不公平问题.但是,总体而言,增值税的扩围是大势所趋.”朱为群对《小康》说.

税与愿违

几家欢喜几家愁.

“上海‘营改增’有20多个行业实现税负减轻,但也有六七个行业税负有所增加.”中国商业联合会会长张志刚在“营改增”政策系列宣讲报告会上表示.

一些物流运输企业叫苦不迭之声尤为强烈.

根据中国物流与采购联合会的调查统计数据,今年1月份67%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加,平均增加税负5万元.

这其中上海德邦物流有限公司1月份实际税负比营业税税负上升约3.4个百分点,增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司1-2月由营业税实际负担率为1.63%,上升到增值税实际负担率为4.71%,上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%.

“以前营业税是全额纳税,不能抵扣,现在实行增值税,增加了许多可以抵扣的项目,其实挺好的,但是在具体的规写作定中却没有考虑到实际情况,导致现在事与愿违.”德利得物流总公司运营总监恽绵表示.

恽绵口中的“事与愿违”指的是可抵扣的项目太少,一位在物流界的工作人员告诉《小康》记者,物流企业成本构成中油费占30%、过路过桥费约40%、人力成本约30%,而这当中人力成本、路桥费、房屋租金、保险费均不能抵扣,而一些加油站又根本不能.

“上海试点过程中怎么写作行业有意见的比较少,主要是交通运输行业.”财政部财政科学研究所研究员孙钢说.

同样的问题也出现在即将“营改增”试点的深圳.

深圳物流企业2012年上半年营业额占深圳GDP8.8%的比重,物流业是支柱产业之一.深圳物流协会秘书长郑艳玲表示,“营改增”将导致公路运输、货代、仓储业税收大幅上升,如果财政补贴不到位,深圳几万家中小物流企业将面临生存危机.