“营改增”对煤炭企业的影响

【摘 要 】“营改增”在全国范围内试点已经推行了一段时间,相关制度规定也已经更加健全、明确.由于煤炭行业的特殊性,几乎涉及了改革的所有业务.因此,只有掌握“营改增”对煤炭企业各业务环节的影响,才能更好地借助此次改革的契机完善企业涉税事项管理.

【关 键 词 】“营改增”；煤炭企业；影响

1.“营改增”的背景

我国实行以增值税为主、消费税和营业税为辅的流转税体系,两税并行产生重复征税、税收负担重等问题,而且随着发展水平的提高,对经济运行的阻碍作用明显增加.面对这样的情势,国务院常务会议于2008年11月5日做出了将生产型增值税转变为消费型增值税的决定,这是我国增值税改革的里程碑.改革后,购进固定资产时符合条件的进项税额可以抵扣,对国民经济的发展起到了促进作用.但这仅涉及增值税单一税种的转型,两税并行所产生的重复征税、税收负担重等问题依然存在,而且随着发展水平的提高,对经济运行的阻碍作用明显增加.鉴于此,我国“十二五”规划纲要明确提出要扩大增值税征税范围,相应调减营业税等税收,完善有利于产业结构升级和怎么写作业发展的税收政策.

2. “营改增”的意义

“营改增”作为我国“十二五”时期税制结构调整的重要内容,其目标是实现结构性减税.改革后,不仅有利于我国税制结构的完善,也会对企业税负产生的影响.

2.1 避免重复征税,公平税负

税收中性是针对税收超额负担提出的,包含两层含义：一是税收使纳税人付出的代价以税款为限,将无谓损失降到最低甚至为零；二是降低税收对市场经济正常运行的干扰,尤其是不能使税收凌驾于市场机制之上决定市场资源配置.改革后,税基由营业收入总额转变为生产过程中的增值额,避免重复征税,公平税负,减收了税收对市场经济运行的干扰,有利于税收中性的发挥.

2.2 完善增值税抵扣链条,规范税收征管

我国对增值税的征管是以专用为基础的金税工程.增值税制度设计环环相扣,只有当能产生增值额的交易行为都在其征收范围时,增值税链条才是完整的.“营改增”后,将交通运输业和部分现代怎么写作业纳入增值税范围,完善了增值税抵扣链条,更好的发挥了税收中性的作用.

3.“营改增”的进程

2011年11月16日,财政部、国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》及配套文件,规定上海市交通运输业和部分现代怎么写作业“营改增”试点于2012年1月1日正式启动,拉开了此次改革的帷幕.2012年7月31日,《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代怎么写作业营业税改征增值税试点的通知》的文件发布,两个行业的“营改增”试点由上海市推广至北京等8个省（直辖市）,试点范围进一步扩大.2013年8月1日,两个行业的“营改增”推广至全国,改革的进程进一步推进.《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定2014年1月1日,铁路运输和邮政业“营改增”试点在全国范围内开展,将前期过渡时期的缴纳办法予以废止并正式规定了试点行业改征增值税的税法要件.至此,这项税制改革的雏形已经完成.

4.“营改增”对煤炭企业的影响

煤炭是我国最主要的一次性能源,也是我国战略上最安全和最可靠的能源,它的重要战略资源地位无法动摇.煤炭企业一般都是国有大中型企业,业务涉及面广,几乎每项业务都涉及到“营改增”,加之增值税的制度涉及比较完善,管理相对复杂.因此,分析“营改增”对煤炭企业每项业务的影响,在此基础上做好税收管理工作意义重大.

4.1对工程勘探怎么写作的影响

工程勘察勘探怎么写作,属于现代怎么写作业的范围,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动.改革之前购进此项业务取得的是营业税,税率5%且相关税款不可以抵扣；“营改增”后此项业务增值税税率为6%,符合条件的进项税额可以抵扣,将大大降低企业的税负.而且工程勘探过程中会有大量的材料、燃料、机械使用费等的消耗,对于这部分费用,可以在合同中规定施工方单独开票结算,这部分费用就可以按17%的税率进行抵扣,企业的税负将进一步下降.

4.2对有形动产管理的影响

煤炭企业有形动产有采煤机、巷道掘进设备、井下运输设备等,这些都是价值很大的资产,对这些大额资产企业一般设置租赁公司采取集中管理.改革之前,租赁公司购进这些资产再转租,购进时资产的进行税额不能抵扣而且转租取得的收入还要缴纳5%的营业税；“营改增”后,提供有形动产租赁怎么写作,税率为17%.设备租赁公司就可以集中购置这些有形动产进行租赁,购进的进项税额可以抵扣,而且转租时所缴纳的销项税额可以在下属单位的增值税中抵扣,集团整体税负下降.这不仅增强了对设备的集中管理,而且有利于租赁业务的发展.

4.3对煤炭企业运输业务的影响

煤炭企业的运输方式主要有陆路运输和水路运输,常用的陆路运输方式有铁路运输怎么写作、公路运输.部分煤炭企业专门有自己的运输队,负责产品的运输,运输怎么写作内部化严重.在营业税制下,煤炭企业购置运输设备和运输怎么写作的进项税额不可以抵扣,“营改增”后提供交通运输业怎么写作,增值税税率为11%,而且交通运输企业购进固定资产的进项税额可以抵扣.这有助于煤炭企业实行主辅分离,将运输业务剥离出来成立运输公司,企业的专业化水平提高.对于一直购写运输怎么写作的煤炭企业,营业税制下.