建筑安装企业营改增的应对措施

【摘 要 】 国民经济突飞猛进的发展不仅需要经济总量的增长,还需要经济结构的优化升级和经济发展模式的转变,这一变化需要现行制度的改革,而营改增税制改革恰好成为推进税收制度改革的助推器.本文主要分析营改增税制改革对建筑安装企业带来的机遇和挑战,然后就如何适应这一变革制定一系列应对措施.

【关 键 词 】 建筑安装企业 税务改制 营改增

在当前国际竞争日益激烈和经济形势逐渐回暖的大环境下,我国需要通过转变经济发展方式实现国民经济三大产业的优化升级,完成经济总量的增长和经济质量的改善,以提升我国的综合国力和国际竞争力.而作为政府主要收入来源的税收需要经历一次深度改革,营改增税制改革在减轻企业税负增加企业利润方面发挥重要作用.

一、“营改增”税制改革的主要内容

所谓“营改增”是指将需要缴纳营业税的应纳税项目进行改革使之成为增值税的纳税对象,而增值税主要针对生产经营各环节中能够产生经济增加值的部分进行征税,大大减少重复征税现象的发生,同时企业税收成本也有大幅度的缩减.“营改增”方案主要针对交通运输业和部分现代怎么写作业,其中交通运输业包括路运输、水路运输、航空运输和管道运输,部分现代怎么写作业含有研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询.按照国家税制改革政策实施步骤主要分三步走,第一步,选择试验点上海开始在部分地区进行“营改增”税制改革,第二步,针对国内某些行业在全国范围内开展试点,如交通运输业和部分现代怎么写作业,第三步,全国范围内开展取消营业税的重要税制改革,预计有望在“十二五”期间完成改革全过程.

二、“营改增”给建筑安装企业带来的机遇和挑战

1、减少建安企业的税负压力

“营改增”税制改革改变了同时增收营业税和增值税的局面,减少了企业缴纳税收的成本,使企业摆脱承受重复征税所带来的巨大税负压力.建筑安装企业（简称建安企业）属于营业税的纳税对象,较高的税率不利于建安企业的发展壮大,营改增表现上看似税率更高了,但实际上增值税只是增对生产增值额征税,企业可以进行进项税的抵扣大大减少了税收负担,据权威专家估计改革实施将使企业面临最高税率为4%的良好境况,减税效果非常明显.况且随着建安企业的迅速发展,企业规模越来越大,涉及到的产业链如需要进行投招标的建设施工项目、开展分转包的大型工程项目等越来越复杂,原属于营业税征收范围的建安企业在这些复杂的中间环节不可避免的承受着重复征税的压力,而营改增税制改革很好地解决了建安企业迅速发展所面临的问题,让企业高额的税负得到有效的控制,给建安企业的未来发展提供一个更加有力的外部环境.再者,“营改增”是我国税收体制发生重大改变,增值税在税收体系中的地位越来越重要,符合国际税法的发展趋势,能够使我国的会计处理工作更好更快地与国际接轨,进一步规范企业代扣代缴税金的会计核算问题.

2、企业税负不均衡的现象有所改善

我国企业在经历着营业税和增值税同时征收而引起企业税负严重不均衡的过程,给属于营业税征税范围的行业设置发展的障碍,我国的税务管理工作也处于履步维艰的状态.“营改增”税收制度逐步在全国单位内实施,使原属于营业税征税范围的行业如建安企业也能进入增值税征税范围,享受进项税抵扣的好处,使各行业企业的税负压力处于同一水平,给企业的发展壮大提供动力.这一改革,有利于缓解各行业之间的税负不平衡的现状,加快我国进行经济产业结构优化改革的步伐.

3、“营改增”加大建安企业的资金压力

目前,我国企业几乎均面临着款项的拖欠问题,建安企业的工程项目周期长、资金数额大,项目款的拖欠问题更是严重,企业项目的未达款项和购置原材料与供应商产生的应付款项之间形成尖锐的矛盾,建安企业为了维持正常的工程进度需要购置大批量的原材料,因项目款没有收到而仍然需要支付增值税使企业面临巨大资金压力,不能及时支付供应商的原材料费用而无法得到相应的供货单,建安企业将面临上下游资金链条的断裂带来的资金周转困境的状况.

4、建安企业不能平缓地进行“营改增”的税负转嫁

众所周知,增值税属于转嫁税种,通过产品的出售将税负压力转移到最终消费者身上,这样可以使建安企业缴纳的税收回转回来.然而,我国的增值税设置不同的税率,各个环节之间就容易产生税负差额,这需要建安企业进行自行消化吸收.

5、“营改增”给建安企业的经营业绩带来负面影响

企业财务会计报表对于营业税这种价内税能够很好地体现出来,而增值税属于价外税不能包含在企业的营业收入中,同时企业成本支出核算更好相反,营业税直接包含在各种成本支出中,而增值税需要额外计算缴纳增加了成本支出,使财务报表的营业利润、利润总额受到一定负面影响.

6、“营改增”不利于建安企业的项目经营,加大企业管理成本

建安企业的特殊性,涉及到的工程项目额度大,竞投标基本均是以总部的名义参与,而实际项目的经营运作是由下属单位来负责,增值税进项和销项的抵扣因开具的单位不一致而面临困扰.同时,增值税需要计划每个环节的增值额进行应缴纳税额的计算,涉及到增值税的开具、认证、缴税、抵扣等多环节需要耗费大量人财物力,增加了企业的管理成本.

三、建筑安装企业应对“营改增”的措施

“营改增”税制改革是一把双刃剑,给建安企业带来的不仅仅是机遇还有巨大的挑战,需要建安企业从自身出发去迎接这些机遇和挑战,争做税收制度改革中的获益者,获取更多的经营利润给企业的健康可持续发展奠定强大的资金支持.

1、建安企业提升自身管理能力,使管理水平步入更高的台阶

（1）强化增值税专用的管理.“营改增”税制改革实施之后,建安企业要想顺畅实现增值税进项税的抵扣工作,需要获取增值税专用,这是进项税抵扣的唯一凭证,这给建安企业财务部门的管理提出更高的要求,况且需要获取的均是增值税专用,否则增值税抵扣工作将不能顺利开展.首先,建安企业需要对审核合格的供货商进行供货的对比,从中选择最佳供方,另外对工程项目的分包商需要审核其是否具备开具增值税专用的资格,并且在分包合同签订过程中需要慎重考虑专用的资格问题.但若是经过综合考虑选择最优的项目分包商属于小规模纳税人,不具备开具增值税专用的资格,那么就需要在签订合同中就税负转嫁问题进行相关细则的协商.其次,建安企业需要关注开具的时间限度,并不是所有时间内开具的都能够顺利地用于进项税抵扣.总而言之,建安企业在经历营业税改为增值税的改革历程后,虽说面临着进项税抵扣这一税负减缩的诱惑,但也要针对的种类、合作商的资格审核以及的正规化等问题需要投入大量的人力和物力才能达到预期的效果,工作强度的增强给建安企业的财务工作人员提出更高的要求,需要付出更多的精力. （2）加强税务的筹划.建安企业缴纳营业税时只需要在缴纳时进行会计核算,缴纳方式比较简单容易操作,但能够进行税务筹划的空间极其有限,但“营改增”之后,增值税针对各个环节的增值额进行纳税额的计算,扩大了税务筹划的空间范围,给建安企业的税收筹划工作带来更多的机会.其次,增值税还能制定很多税收优惠,这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点,特别是使用过的物品,将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益.

（3）强化企业会计核算工作.建安企业缴纳营业税方式简单,财务核算仅仅涉及到缴纳环节才进行,相对比较简便易行,但是增值税就完全不同了,涉及到产生经济增加值的各个环节,纳税额的计算复杂程度很大,给建安企业的会计核算工作的规范化提出高水平的要求,大大增加了核算部门的工作量,工作的强度和涉及到的内容也有不同程度的增加,这就需要建安企业内部的会计人员具备较高的职业道德素质和专业处理能力,也加大了对能够快速适应新的纳税政策的会计从业人员的需求,企业只有积极做好应对挑战的各种准备工作才能开展税收筹划工作进行合理的避税,使建安企业创造更多的经济效益.

2、建安企业整合自身优势,加快转型升级步伐

建安企业面对“营改增”税制改革带来的各种挑战,需要清晰的认识外部经营环境的变化,认清自身的优势,整合各方的资源进行企业的转型升级.要使建安企业以最快的速度、最优质化的经济效益成功实现转型升级,需要从以下三个方面开展强化工作.

（1）提升员工的职业化水平.建安企业要想实现内部员工的职业化水平有大幅度的改进,需要制定一整套行之有效的方案.首先,企业在招聘环节就需要根据岗位需求挖掘有能力的和发展潜力的优质人员进入企业成为自身的员工,税制改革给在岗的老员工很大的工作压力,急需要企业吸收一批适应能力强的、业务水准高的员工加入以给企业输入有活力的新鲜血液.其次,建安企业需要建立培训机制,由人力资源部门制定一系列促进业务水平提升的培训计划,对企业员工进行定期不定期的专业化培训,以提升其知识水平、专业能力和适应瞬息万变的社会的能力,“营改增”的转变给建安企业一提醒,需要时时关注员工的职业水平使其往更高水平的发展.

（2）加快企业产品的工业化程度.建安企业有其特殊性,项目原材料的购置经常会出现堆积闲置现象,只能给企业带来管理成本的增加,不能创造任何经济效益,若是企业能够将原材料加工成在成品或者产成品,就会增加企业产品销售出去的可能性,那么开具增值税专用以进行进项税抵扣的可能性就大大增强了.

（3）实行信息化管理.建安企业工程项目分散程度比较大,信息化管理的重要性就凸现出来,企业需要建立一个比较系统的信息化管理平台,以加强分散项目和企业之间的联系,这样就更加有利于建安企业自身的发展壮大.

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