税制改革“营改增”对企业的影响

摘 要 ：“营改增”的改革,对于税制的完善和重复征税的减少,对于我国产业结构均衡发展目标的实现,对于我国出口环境的改善,有着重要的意义.论文基于对“营改增”影响企业一些经营环节的分析,提出了“营改增”政策实施过程中的对策建议.

关 键 词 ：税制改革；营业税；增值税

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

我国的现行税制结构表明,营业税和增值税是重要组成部分,发挥了税收的重要作用,增值税主要涵盖了第二产业,而营业税征收的主要是第三产业.自改革开放以来,市场经济越往前发展,就越显示税收制度明显跟不上经济发展的需求.增值税和营业税共生容易导致纳税人纳的税在税收征管过程中重复进行,可能会导致在短期内增加政府收入,但它阻碍了现代怎么写作业,尤其是第三产业的发展,对我国经济结构的转型不利.可见,推动营改增税制改革是经济发展的必由之路.

一、营改增的意义

营业税改增值税在很大程度上反映了政府支持中小企业,特别是在无法避免当前经济下行趋势的情况下,许多中小型怎么写作业企业被减税将在很大程度上促进它们的发展.其意义在于：一是营改增有利于产业结构的调整.按照怎么写作收入额征收营业税,税收负担过重,重复征收.营业税改增值税后,由于从对第三产业的扶持力度加大的角度确定税收政策,将促进第三产业特别是新怎么写作业的兴起和发展.二是营改增也有助于我国劳务货物国际竞争力的提高.营业税的背景下,出口退税将不会进行,我们的怎么写作和商品在国际市场上的竞争力被蓄意抬高,对出口企业的发展不利.营业税改增值税后,我国的税收制度将与国际接轨,可以在国际市场中获得优势,有利于提高公司的国际竞争力.

二、营改增的影响

交通运输业、部分现代怎么写作业（主要是部分生产性怎么写作业）、邮政怎么写作业三大类是营业税改增值税试点的行业.国家颁布的新的营业税改征增值税的文件中明确提出了政策规定,交通部门以及一些怎么写作行业不再缴纳营业税,全部缴纳增值税,并在目前增值税的17%和13%的税率的基础上,增加11%档和更低的6%的税率.新的税收政策表明,政府对交通运输和怎么写作行业给予一定的税收支持.这样的支持是对减轻企业税收负担而言的,然而,各行业其业务范围涉及的内容是不同的,他们对新规的影响也是显著不同的.

1.对企业经营结构调整的影响.对企业而言,“营改增”减少税负不仅可以使制造业税额负担减少,也可以使怎么写作业同时降低税负.企业的负担得以最大限度地减少.一段时间以来,我们国家的税收出现异常的情况,这就是增值税低,而营业税高,在这种情况下,一些公司专门把怎么写作纳入增值税的范畴,这是税收领域的极不正常的现象.因此,营改增的税制改革,将影响公司的业务经营结构,导致企业做出新的调整.

2.关乎和影响企业的税负.营改增税收,多方面的影响着企业的研发体制的形成和展开,而其中税负的影响是最大的,一方面营业税改为增值税避免了对企业双重征税,降低企业成本,使企业关注市场更精致的划分,促进和扩大第三产业的发展.在另一方面,营改增可以降低企业税负和运营成本,企业发展活力得到增强,企业的竞争力得以提高.

3.影响着公司的利润.首先,我们看一个企业的销售收入,营业税的计税体制下的企业收入是用含税价确认的,但营业税改为增值税后,公司在计算收入时,其并不包括增值税价,除了企业对销售进行变动,否则,营改增实施后,企业收入将在减少,造成企业利润减少.营改增后,企业要熟练掌握和准确把握营改增的动态,规范企业税收管理.

三、“营改增”政策实施过程中的对策建议

营业税改增值税需要和行业发展的特点相结合,有效地扩大税收抵扣的范围,企业必须评估行业的发展前景,能够找到营改增以后企业减税和相关抵扣项目,给企业发展订立相关政策进行过度,以确保企业能够减轻税负.实施营改增以后,企业需要和税务部门保持良好的沟通,给自身企业造就良好的纳税环境.

1.充分利用税收政策,降低增值税负.“营改增”后必然带来增值税纳税人增加,使原来不能开具增值税专用的具备了有资格开具增值税票.怎么写作类企业在取得怎么写作时已获得了进项税收抵扣额,并在其所有的成本里面,60%以上是人工成本,这样得到进项税抵扣比例的成本就不高,而适用税率也从5%提高至6%.因此,“营改增”以后,该怎么写作并不一定降低企业税收负担,在短期内,甚至可能会增加.但随越来越多的厂商加入,怎么写作企业所得进项税抵扣越来越多,特别是“营改增”的全面实施,企业可以从多行业的供应商那里得到进项税抵扣税票,税负会下降.为此,企业应该尽量选择有健全的财务核算、可开具增值税票的供应商和怎么写作提供商.

2.提高财务人员业务素质,规范税务管理风险防范.在“营改增”后,企业的会计和税务基础都发生了很大的变化,很容易导致出现不准确的会计核算,逃税和税收优惠不能被充分利用,因此企业应加强财务人员培训和学习,提高他们在“营改增”后的业务、政策水平来应对业务变化,以提高自己的业务水平,降低企业的税务风险.企业还应结合自己的实际情况合理选择纳税人,如小规模企业纳税人,因为之前他们的营业税是3%或5%,用增值税可以使税收下降2%,如果属于一般纳税人的话,税收虽然有所增加,但相关的增值税可以抵扣,因此如何掌握平衡,以确定企业选择纳税人是至关重要的.因此,企业应结合会计制度的实际管理情况,调整和完善会计核算制度,要根据不同的税种和税率设置不同的科目核算,从而有助于企业对业务收入和成本进行数据统计等,以确保应纳税额精确计算.此外,营改增后,企业必须改革税制管理的方式,特别是要建立基于新的营业税改增值税要求的工作流程,以确保它可以通过营改增政策要求以适应业务变化,从而有效地避免涉税风险,合理规避和降低企业税负.如营改增业务涉及到的电信行业,营改增后,涉及的增值税税率为三档：17%、11%和6%,因此企业必须要考虑根据对应不同的税率,设置不同的会计科目和改革税收征管方法,以做好缴纳税收的工作.

3.促进企业转型升级,降低税收成本.企业应该更注重与上下游企业的合作分工以适应变化的情况,在商业模式、市场营销和生产组织、专业分工进一步细化等方面做出适应性调整,如制造业企业中的研发和营销就可以从制造业里分离出来,以提供更专业的怎么写作,形成特色产业链,降低运营成本,同时推动企业管理升级,从构建产业链、财务管理、供应商的选择等方面,完善公司治理,内部管理水平将会有明显提高.在另一方面,“营改增”后企业拥有了更多的进项税抵扣,我们就可以利用这个机会来更新企业设备和设施,从硬件升级上达到促进企业升级和降低税负的目的.这样,不仅使公司加速转型升级,且可以用“营改增”降低公司税负.