“营改增”为小微企业健康保驾护航

摘 要 ：营业税改增值税实行一年来取得令人瞩目的成就,小微企业成为最大的受益者.本文分析了小微企业“营改增”现状,并从减税原理和行业两方面入手寻找原因,分析“营改增”对小微企业的积极意义,在此基础上,面对如火如荼的税改,面对政府进一步扩大改革试点的浪潮,提出小微企业要抓住机遇,从加速转型升级等三个方面努力提升竞争力,让税改为小微企业健康发展保驾护航.

关 键 词 ：“营改增” ；减轻税负；小微企业发展

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-02

一、营业税改增值税现状

2012年1月1日上海率先启动“营改增”试点,逐步扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市.据统计,在12个省市的试点纳税人中,一般纳税人21.6万户,占21%；小规模纳税人81.2万户,占79%.交通运输业16.1万户,现代怎么写作业86.7万户.12个试点省市共为企业直接减税超过400亿元.小规模纳税人税负下降幅度平均达40%,小规模纳税人,也就是小微企业成为这次改革最大的受益者,“营改增”实实在在为小微企业的健康发展保驾护航.

二、原因

1.从减税原理来看

“营改增”解决了重复征税,减轻了企业税负.“营改增”的减税原理,在于取消了重复征税.我国是世界上少数存在营业税的国家,货物和劳务交易同时征收增值税与营业税,世界上有170多个国家和地区只征收增值税.增值税的主要特点是以销项税减去进项税,让纳税人只为产品和怎么写作的增值部分纳税；而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接征税,不能减除进项税额.营业税改征增值税,既是重要的宏观调控手段,也是经济结构调整的重要手段.广东“营改增”方案规定,年销售额500万以下个人和企业都被划分为小规模纳税人,相比原来3%至5%营业税税率,增值税率为3%,税负减轻显而易见.深圳市“营改增”前三批试点企业共64181户,其中小规模纳税人53061户,占总体的82.7%.相比之前3%-5%的营业税税率,小规模纳税人在增值税改后全部采用3%征收率,且应纳税额以不含税销售额计算,税负普遍下降.“营改增”为占企业总数超过八成的小规模纳税人减轻了纳税负担,扶持了小微企业的发展.

2.从行业来看

从行业来看,交通运输业原有营业税税率为3%,现代怎么写作业原有营业税税率为5%,改为增值税后,以不含税销售额3%征收率计征小规模纳税人的增值税额,低于原来的营业税额.举个例子,检测定某小规模纳税人从事技术咨询怎么写作收入为100万元,按原营业税政策规定,应缴纳营业税为5万元（100×5%）；改为增值税后,应缴纳增值税为2.91万元[100÷（1+3%）×3%],两者相差2.09万元,直接减少了应纳税额.

在经济下行压力加大的情况下,“营改增”无疑为广大试点企业特别是小微企业下了一场“及时雨”,有力地支持和促进了小微企业的健康发展.

三、“营改增”对小微企业的积极意义

1.促进了怎么写作业小微企业发展

2012年上海“支持小微企业发展调研报告”显示,小微企业占上海企业总数的96.8%,吸纳就业人数占从业人员的54.6%,行业分布主要集中在第三产业怎么写作业,占70.82%.“营改增”在减税的同时,能产生良好的经济效应.上海受益于税改,试点地区怎么写作业经济总量快速增长.上海市国内生产总值增长7.5%,其中第二产业增长3.1%,而第三产业增长达10.6%,第三产业增加值占全市GDP首次突破60%,拉动经济增长6.2个百分点.

无论从全国而言,还是从地方而言,“营改增”是一个促进经济发展的良方,尤其是对于促进小微企业占绝对比重的第三产业发展,提高怎么写作业在经济总量中比重,是一个不可取代的结构改革.“营改增”有利于促进工业转型升级,有利于促进怎么写作业加快发展.

2.扩大小微企业业务领域

“营改增”有利于原本规模较小的现代怎么写作业企业做大做强,间接造福多个关联行业.从长期发展看,下游企业购入行业怎么写作可以抵扣进项税额,总体上有利于增加对行业怎么写作的需求,增加了下游企业的增值税进项抵扣,“营改增”受益的不仅是中小型企业,可以说是改在怎么写作业,惠及工商业.

在两税并存的情况下,企业购置设备不能抵扣增值税,而销售产品仍需缴纳营业税.营业税改为增值税后,只对产品和怎么写作增值的部分缴税,所以企业更新设备转型升级的动力更强.怎么写作业对制造业也产生了重要的“溢出效益”,推动着企业将一些怎么写作外包出去,促进自身业务的主辅分离,使企业能专注于提高主业核心竞争力.对试点企业提供的交通运输、研发和设计怎么写作实行零税率,实现了与国际通行税制的接轨,提高了怎么写作出口企业的国际竞争力,也增强了企业参与全球资源配置的能力.企业和流通领域的税收成本降低了,也利于降低最终产品和怎么写作,以的优势扩大小微企业业务领域.

3.提升企业管理能力

“营改增”后,企业上下游之间形成了完整的环环相扣链条,企业管理工作做得越好,能够抵扣的税额就越多,还能给下游企业增加抵扣额.小微企业为了争取更多的减税,更好适应税制变化,在经营模式、市场营销和生产组织方式等方面做出适应性转变,比如交通运输车辆挂靠经营、制造业中的研发与运输怎么写作等,纷纷寻求专业化协作.另外,很多企业主动从商业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面,完善企业治理机制,内部管理水平明显提高.由于设备采购抵扣增加,企业加速资产更新,鼓励科技创新,有力促进了试点小微企业的设备更新改造.

四、小微企业今后努力的方向

1.变被动为主动,顺势而为,借此改革加速转型升级,争取更多的减税

随着“营改增”试点扩大,参与税改的企业,更新设备和增加研发投入等,将获得更多的税收优惠.已经明确了将扩大“营改增”试点地区和行业范围.小微企业如何顺势而为,抓住机遇,借此改革,加速转型升级.

2.将生产性的怎么写作业从制造业中分离出来,实行外包,享受增值税的税收优惠

小规模纳税人的适用税率分别为3%,与一般纳税人相比两者相差达3%的税率,小微企业可以从这里动动脑筋,想办法研究相关政策细则,从政策中受益.按照现有政策,如果公司被列为一般纳税人,那么意味着适用税率为6%.对此可以通过注册一个新公司,将部分现有业务转移出去,分散经营,争取成为小规模纳税人,则可以分开开票,降低一半的企业税负负担.

3.在谈判中争取更有利条件

“营改增”带来的好处还不仅仅是省税,由于能给客户,客户能进行抵扣,小微企业在谈判上可以争取到更有利的条件,提高小微企业的生存能力.

4.新开更多的小微企业

“营改增”解决了重复征税问题,减轻税负,这对力量薄弱的小微企业意义重大,着意味着企业的生存几率可以大大提高,对创业者来讲,这是一个千载难逢的机会,要善于抓住机遇,开办新生的小微企业,特别是文化创意怎么写作业,投资小,起点低,主要靠智慧赚钱,更加适合于思想活跃的年轻人和应届大学生创业.厦门去年12月新开办小规模企业1390户,占新开户企业数的87%,比原来提高了18个百分点；新增现代怎么写作业1489户,增加近三成.小微企业尝到减税的甜头,让厦门人开设小企业的热情明显增加.