“营改增”政策对物流企业的影响应对

【文章摘 要 】

交通运输业营业税改征增值税试点,对国家财政收入、企业税收负担、经济转型发展产生多方面的积极影响及效应.文章除了分析了“营改增”改革实施的情况以及意义,同时分析了该政策对于物流企业的现实意义以及产生的企业税负的影响,同时提出了物流企业在面对政策变化的一些积极方案.旨在提高物流企业提高自身整体税务筹划能力,加强竞争力.

【关 键 词 】

增改增；税务成本；应对方案

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税.增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,营业税及增值税均属于流转税制中的主要税种.“营改增”通俗讲为以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,“营改增”减少了重复纳税的环节.那么“营改增”政策实际对物流企业有何影响那?

1.“营改增”政策发展过程

2011年10月26日,国务院常务会议上讨论了关于增值税扩围的问题,在货物和劳务税制中现实存在重复征税的问题,会议决定：为进一步解决该问题,支持货物及怎么写作业的发展,以期完善税收制度,从2012年1月1日起,在试点地区及部分行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将试点行业及地区征收营业税的改为征收增值税.（一）上海市的交通运输业作为首批试点展开,自2012年8月1日起至年底,交通运输业营业税改征增值税的试点范围由上海市分批扩大至北京、天津等10个省市.2013年继续扩大试点范围,并选择部分行业在全国范围内试点.

2.“营改增”政策的意义

实施营业税改征增值税改革,是国家结构性减税的重大举措,对经济社会发展有积极作用当前,我国正处在经济发展方式转变的关键时期,为了更好的促进经济发展,优化经济结构,提升整体经济的核心竞争力,我国现阶段正在大力发展第三产业,尤其是现代怎么写作业.为了更好的促进我国现代怎么写作业的发展,我国根据实际情况将试点行业和地区原征收营业税改征增值税.营改增可消除重复征税的问题,进一步完善税收体制；促进三次产业融合,对加强社会专业化分工起到积极作用；通过降低企业税收成本来加强企业发展能力；对消费、投资和出口结构的优化起到重要作用,有利于国民经济健康发展.

3.“营改增”对物流企业税收的影响

3.1 “营改增”整体实施情况分析

上海市公布数据显示：与原实行营业税税制相比,2012年上半年,上海“营改增”改革试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元.对上海1200多户试点企业的调查显示,上半年这些企业的的设备更新意愿逐步加强,交通运输业、物流辅助怎么写作企业的设备采购额分别增长了10.8%和171.3%.截至2013年2月底,全国试点企业达到116万户,总体减税规模达到550亿元以上[1].

3.2 “营改增”对物流企业的影响

对于单个物流企业“营改增”对成本的影响是否有别于整体数据呢?在变更前,交通运输业适用3%的营业税税率.（交通运输业营业税的规定）.在变更后,现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率.继续延续国家确定的原营业税优惠政策.交通运输业适用11%的增值税税率,非营业活动中提供的交通运输业和部分现代怎么写作业怎么写作不属于提供应税怎么写作.

用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较,这是没有可比性的对比.因为增值税采用的是税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额.也就是说,交通运输企业支出项目抵扣进项税情况,直接影响着企业“营改增”后的税收负担.因而计算增值税实际税负,必须要充分考虑企业的支出抵扣情况.

经采访某物流公司反映,目前运输交通业的主要费用支出包括燃油支出、过路费用支出、人员工资支出、日常修理等几个项目.以该公司经常发生运输业务的一条线路为例,单趟平均运费收入为6000元,一辆车需要配备2名司机,司机基本支出为100元/天.燃油支出为2500元左右,高速公路过路费支出大致与燃油支出相当.改征增值税后,上述各项支出唯有燃油能够取得抵扣凭证,允许以17%的税率进行抵扣,据上述各项因素计算企业增值税实际税负率接近4%,高于营业税3%的税率.“我们公司2011年运费收入1000万元,照此计算我们每年就要增加税收负担10万元,以后的日子就更加难过了.”该物流公司相关负责人表示.

根据交通运输部网站提供的宁波市针对交通运输业营改增实施两个月后的税收统计数据显示,交通运输业,尤其是陆路运输方面税负增加较大.其中2013年1月,对比按原营业税规定计税缴纳的营业税,交通运输企业增加税负587万元,增加12.4%；对比按原营业税规定计税缴纳的营业税,陆路运输企业增加税负486万元,增加15.24%.国税总局局长王军在文章中也坦率指出,改革试点也存在一些需要解决的问题.“譬如在前期试点中,一部分纳税人税负有所上升,少数纳税人虚等骗税行为时有发生,一些过渡性政策有待规范.”

对于物流企业来说,短期内可能会导致税负上升,但是长期来看整体税负还是平衡的.“营改增”后可以少缴不少税款,长远来看,税负是保持平衡的.随着试点地区在试行过程中暴露出的问题,国家会不断探索和改进,全面铺开后“营改增”政策会进一步完善.

“营改增”后的短期内交运企业本身税负会上升,但对于写方企业来说,这是个利好消息.过去工业企业、商业企业购写交通运输怎么写作的只能抵扣7%,“营改增”后这一比例上升到11%,写方企业的税负降低了.对于物流企业来讲,无形中增加了自身的客户怎么写作能力,拓宽了自身的销售.另外,物流业中小规模纳税人在“营改增”后,税负也是降低的. 4 物流企业如何才能积极应对“营改增”

4.1 查明企业自身税负增加的原因

对于参与试点的物流企业,其税负只是普遍增加,但这并不意味着参与试点的每一个物流企业的税负都是增加的.若在试点之后新购入一艘船舶,将产生数额较大的可抵扣进项额,公司在相当长的一段时间内都无需缴纳增值税.

针对试点城市中出现的物流企业税负普遍增加的情况,物流企业无须盲目的慌张和一味的反对和排斥,相反应当保持镇定、积极准备、从容的应对.物流企业尽早开展“营改增”影响分析测算,对试点带给企业在盈利、税负、流等方面的影响进行评估,以明确试点工作给企业带来的税负变化.如果测算的结果显示企业的税负将有所减少,那么本次试点对企业而言将是一个利好消息,企业将切实享受结构性减税带来的好处,增强企业市场竞争力,在市场中占据有利地位.如果测算的结果显示企业的税负将有所增加,企业也不必盲目的悲观.针对企业税负的暂时增加,企业应当明确税负增加的原因.对于因试点地区尚未全面展开造成的税负增加,企业无须过度担忧.对于其它原因造成的税负增加,企业应当从内部管理的角度加以解决.

4.2 申请过渡性财政扶持

作为处于试点中的物流企业,若由于营改增导致企业的税负有所增加,企业应当及时申请试点当地的过渡性财政扶持,以避免由于税务成本增加给企业带来的不利影响.

在营业税改征增值税试点以后,按照试点政策规定导致企业缴纳的税务确实有所增加的试点企业,可以申请过渡性财政扶持.仍需注意的是此项过渡性财政扶持依申请获得,企业若想获得该财政扶持需向有关部门如实反映税负增加的情况并提供相关材料.

此外,及时享受到过渡性财政扶持的企业也应当清楚的认识到该项扶持政策的性质是暂时性的,具有很强的时效性,仅针对试点税制转变这一特殊时期.因此,申请过渡性财政扶持虽然能够快速便捷的解决企业的困难,但这只是权宜之计,并非一劳永逸的办法.相反,企业应当充分利用这段可以享受政策优惠的时间,积极做出调整和应对,快速适应税制变化带来的挑战.

4.3 进行税务筹划

税务成本一直是企业经营过程中一项不容忽视的支出.企业由于原缴纳营业税变更为缴纳增值税,税制的变化必然会导致企业税务成本的变动.在原缴纳营业税的情形下,企业的税务成本核算为营业额乘以税率.在现变更为缴纳增值税的情境下,企业的税务成本为当期销项税额减去当期进项税额.不同的核算方式对于不同个体企业的税务成本将会带来重大影响.企业应当高度重视这一政策的变动对企业可能造成的影响,并须按照实行的新税制对公司涉税项目进行系统筹划,必要的时候,也须聘请外部专家获得帮助,实现税务成本有效控制的目的.

5.结论

《营改增》作为国家结构性减税的重大举措,对经济社会发展具有积极的作用,对加强现代怎么写作业的发展,促进三次产业融合,加强社会专业化分工具有重大作用.通过数据显示“营改增”为大部分企业带来了税负减轻的优惠,作为个体之一存在的物流企业在此之下受到的影响也不仅相同.“营改增”后的短期内导致物流企业的税负上升,随着改革的推进与完善也将进一步得到解决.物流企业也可以积极做出调整和应对达到合理降低税负,快速适应税制变化带来的挑战,提高自身竞争力.

【参考文献】

[1]王军.《营改增：打造中国经济升级版的一项重要战略举措》.求是,2013

[2]苏玲.增值税扩围改革预期问题及其应对[J].会计之友.2011（25）

[3]周艳浅议“营改增”对物流企业的影响

[4]郭静.交通运输业改征增值税的探讨[J].现代商业.2010（32）