基于XBRL环境的云审计应用

大数据时代如何高效、准确地处理海量数据,对决策者有重要的影响.审计通过获取信息,并对其进行分析,最终得出结论,向决策者提供了一种保证,从而倍受决策者依赖,因此,受海量数据处理分析的影响,审计也越来越多地与信息论和系统论的研究成果融合在一起.而基于并行分布式计算的云技术以其强大的计算能力和极大的成本优势逐渐走入人们的视野,将审计应用架构在以此为基础的IT架构上,构建统一的业务管理平台,可以打破行业和部门间的壁垒,实现数据的共享,推动审计步入云审计时代.同时,企业信息披露广泛采用的XBRL统一了数据格式,进一步提升了数据的处理效率.云计算下的新一代数据中心为云审计提供了更可靠、更严谨的虚拟平台,因此,作为云审计中不可或缺的部分,云计算与XBRL的融合发展必将给审计带来深刻变革.

一、XBRL环境下云审计可行性分析

首先,XBRL作为一种数据描述的语言,能够在规范标准基础上实现信息在不同的操作系统、数据库、平台上的快速提取与交换.XBRL技术下,数据只需输入一次就可实现信息使用者所需的多种格式的输出,且XBRL格式的数据都有唯一对应的标签,有效避免了数据的重复输入,进而降低了信息交换、查找的成本,也降低了手工录入数据发生错误的概率.同时,互联网技术的普及推动了XBRL格式数据的发展,信息使用者根据各自的需求可以随时获取相应格式的信息,为突破传统的事后审计,逐步开展对实时财务数据的连续审计提供了可能.从本质上看,XBRL是一个对数据、信息的可比性、可重构性进行统一编码的过程,它解决了云审计中关于信息交换标准的问题,有助于充分发挥云计算在审计中的作用.

其次,云计算被引入到审计工作中.云计算利用分布在网络各处的丰富的计算、存储和交互资源,将其变成可被海量终端用户随时获取的、动态的、可按需伸缩、按需使用的虚拟资源池,通过Web怎么写作和应用,以统一的界面来满足大众用户多样化的怎么写作需求.在云计算环境下,有专业的机构和人员对数据中心和它所运行的基础怎么写作进行运营和管理,审计人员不需要对计算机程序、软件、数据存储、共享和工作时效性等技术细节进行关注.另外,审计软件的开发、维护、升级等可交由专业的团队进行,审计人员在联网环境下,通过付费即可登录系统客户端使用软件进行审计,这样有利于审计人员将精力集中在业务本身,保证了审计质量,进而全面推进审计工作的开展.

再次,云计算的优势在审计中得以充分发挥.主要表现为：第一,云计算强大的虚拟化能力实现了绿色计算.云计算技术对计算资源的收集整合减少了设备数量,提高了资源利用率,降低了能耗.因此,审计采用云计算提供数据怎么写作,可有效降低设备能耗,节能效果显著.第二,云计算技术下,计算资源的集中管理使审计部门不必承担较高的数据中心管理成本,虚拟机方式部署的应用及其上线、资源变更、设备切换等更简单、更高效,突显了其在审计中的低成本、快捷便利等优势.第三,在遭遇病毒入侵等突发情况下,云计算独特的容灾软件系统通过数据多副本备份容错、计算节点同构可互换等措施,仍可及时为客户提供信息资源及怎么写作,可靠性比使用本地计算机更高.

最后,XBRL环境下的云审计充分发挥了XBRL和云计算在审计中的优势.XBRL为云审计提供了数据格式上的统一,解决了不同软件间数据的对接难题.云计算则为云审计提供了软件操作及信息存储等方面的便利,且云计算拥有的强大计算和信息处理功能,可在瞬息之间处理海量的信息,用户按需求量付费使用这些怎么写作.因此,二者融合便于审计人员即时收集电子证据对被审计单位进行连续审计,使得基于XBRL的云审计更加可行.

二、XBRL环境下云审计对审计影响分析

XBRL环境下的云审计在带来便捷、提高效率的同时,也对审计提出了全新的要求

（一）对审计模式的影响 云审计下,开展工作所需的数据和资源存放在云存储设备上,审计人员不必亲自到现场即可通过授权获取被审计单位对外披露的XBRL格式财务及非财务信息进行审计,避免了地理位置等因素对审计尤其是连续审计的限制.而且,云存储实现了数据共享,为审计单位间的联合审计提供了可能,审计人员只需在联网的环境下便可从云存储怎么写作器获取被审计单位上传的相关信息,进行连续审计,有利于降低审计成本,提升审计结论可信度.云审计下,审计人员可同时获取财务信息及非财务信息,并对底层数据进行分析处理,这不仅使审计人员在不影响被审单位正常工作的前提下灵活安排具体审计时间,方便了被审单位及审计项目小组,更改变了传统审计模式下审计人员只能对被审单位过去的财务状况和经营活动进行事后审计的状况,提高了审计效率.因此,随着现代信息技术的普及推广,审计模式由最初的手工审计模式逐步向连续审计模式转变,拓展了审计视野.

（二）对审计技术的影响 XBRL对数据的定义与格式进行了统一,实现了企业会计信息披露的实时化和标准化,审计人员可迅速地获取信息、便捷地使用信息.同时,云计算也为会计数据的处理、存储等提供了一种新的方式,因此,基于XBRL的云审计必将带给审计人员全新的体验,创新审计技术成为必然.首先,在互联网及云计算技术下,通过在被审计单位信息系统中嵌入实时审计程序,审计人员利用云运营商提供的软件客户端便可实现对被审计单位相关业务资料的实时调取、分析,能对审计的关键数据进行采集,及时发现可能存在的问题,为现场审计提供审计线索,有利于审计效率的提高.其次,不同于传统手工审计下对财务数据的审计,在云计算和XBRL技术下,数据资料获取的动态性方便了审计人员对所需的财务及非财务信息的获取,及对其所进行的分析性复核,这也对现行的审计技术提出了新要求.最后,XBRL环境下的云审计,出现了许多新情况,比如审计线索的模糊且需增加对XBRL系统的安全性、可靠性、合规性、内部控制等方面的审计等,因此,需要对现行的审计程序、审计技术做相应的调整,这就要求在审计工作中采用新的审计技术执行新的审计程序.总之,随着会计信息系统和信息技术的发展,实时的连续审计成为必然,审计技术也必须做出适应性的调整. （三）对审计范围的影响 XBRL与云计算的结合进一步扩大了审计范围,传统意义上的审计内容成为其中的一部分,因此,XBRL环境下的云审计扩大了审计范畴,与XBRL及云计算相关的内容都将纳入其中.在XBRL技术下,标签要定义的内容很多,对标签的选择使用也由会计人员自行把握,且XBRL 的开放性特点也决定了其实例文档容易被创建,也容易被篡改.这就需要审计人员增加对XBRL格式信息是否存在分类不标准、是否被误用、实例文档是否包括了所有的数据、是否遵循了公认会计准则、数据计算是否正确、XBRL实例文档是否安全、完整等方面的审计.因此,XBRL仅提供了信息格式上的统一,并不能提供信息可靠性和完整性方面的保证,这就需要审计人员对XBRL实例文档进行相应的鉴证.同时,鉴于云计算环境中存在的资料、程序等的安全性、可靠性问题,审计人员需要对云平台的内部控制、系统程序、云存储安全性等进行审计,云怎么写作商应对所有稽核轨迹进行记录和维护,因此,云怎么写作商与用户间的双向审计将成为审计工作的一个要点.

（四）对审计效率的影响 XBRL技术实现了数据的“一次录入、多种输出”,减少了审计人员在数据转换、处理等的时间投入,降低了信息处理的成本,提高了效率,审计人员对信息的处理更及时、更有效、更全面.XBRL环境下的云审计,录入的数据将按照相应的规范标准进行了统一并存储在“云端”.审计人员只需调用所需的数据即可实现审计,不再需要做一些会计资料的转移、计算等简单活动,只需专注对被审计单位的分析性复核等工作,有利于提高审计的准确性、效率性.

（五）对审计风险的影响 XBRL环境下的云审计,信息和数据的传输、存储等都通过互联网完成,使得审计人员摆脱了对纸质材料的依赖,但也出现了一系列新情况,诸如传统审计下可视审计线索的消失、XBRL数据在输出和存储的保密性等都加大了审计风险.然而,XBRL技术与云审计的结合促使审计范围进一步拓展,审计内容更加丰富,为开展全面审计、连续审计创造了条件,一定程度上降低了审计风险.另外,现代技术在审计中的运用进一步规范了审计工作,有利于审计人员查错防弊.因此,应综合考虑XBRL环境下云审计对审计风险的影响.

三、XBRL环境下云审计运用对策

XBRL环境下的云审计,对传统审计产生了很大的影响.作为新技术,无论是XBRL或云计算,在运用过程中都会出现各种问题,因此,为确保其顺利运行,笔者给出以下几个方面建议.

第一,加强与被审单位的沟通.XBRL环境下的云审计打破了传统的审计模式,实时的连续审计成为常态,而且审计内容也不仅指传统意义上的审计,还应包括对XBRL实例文档、XBRL系统、云平台、云存储等方面的安全性、可靠性进行的审计,因此,在审计时应与被审计单位进行充分的沟通,尽可能地发挥连续审计的优势.

第二,XBRL的产生与发展顺应了时代要求,要正确认识XBRL对审计的冲击.对于XBRL的审计应从内部审计和外部审计两个层面进行.被审计单位应加强内部控制制度建设,重视内部审计在企业经营决策中的战略性作用,保持内部审计的独立性,及时发现企业可能存在或存在的问题,采取相应措施预防或降低损失.同时,作为独立第三方的外部审计人员应充分发挥其外部审计职能,特别要加强针对XBRL信息安全性、完整性等固有缺点的审计监管力度,创新审计技术,改进审计程序,提升审计质量,真正起到外部监督的作用.

第三,针对云审计的特点,审计部门对于云审计的关注应集中在数据传输及存储的安全性、互联网对数据传输的负载能力等方面.首先,应选取信誉高、怎么写作好的云运营商进行业务接洽,了解运营商是否会擅自使用、保留客户数据,是否会对不同单位存储在同一“云”上的数据进行分离,是否有完善的容灾软件系统,是否有相应的数据安全措施、是否对客户数据的保管负有义务等方面的内容.其次,审计单位也应有相应的措施保护数据资料,尤其是实时数据资料,比如,严格接触控制未经授权不得接触或使用资料；数据传输加密技术；身份认证；对云存储中的数据进行加密等.再次,鉴于云计算平台的数据量极大,审计单位应确保网络带宽能满足上传、下载数据的需要,并应留有一定的更新换代的余地.

第四,连续审计下,审计部门在授权范围内可随时获取被审计单位的相关信息,这也会引发被审计单位对于商业机密的担忧,因此,XBRL环境下的云审计,审计部门要特别注重审计人员的职业道德,对获取的被审计单位信息严格保密.

第五,加大对审计人员的培训力度,规范XBRL环境下云审计的业务操作流程,审计人员应在不损害客户利益的前提下,熟悉审计过程、明确审计责任、及时总结要注意的问题,以提高审计人员的业务熟练度,进而提升审计效率和质量.

随着信息技术的不断发展,云计算将在社会生活的各个方面广泛运用,成为信息的主流载体.而随着XBRL技术在企业财务报告中的进一步深入,审计数据的搜集、分析也将更加高效,连续审计模式必将成为主流.因此,基于XBRL的云审计能够很好地将理论、制度和实践统一起来,具备广阔的发展和创新平台.