对基层央行构建会计核算内控管理长效机制的

摘 要：会计核算内控管理工作日趋现代化、多样化、复杂化的现状,基层央行积极应对挑战,目前已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的会计核算内控制度,基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制,但仍存在诸如内控制度的体系不健全、规章制度执行不到位等问题.文章结合中国人民银行朔州市中心支行实际,提出构建会计核算内控管理长效机制的一些想法,以提高会计核算风险防范能力,确保资金安全.

关 键 词 ：基层央行 会计核算 内控管理 长效机制

中图分类号：F830.1 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）08-206-01

面对目前会计核算内控管理工作日趋现代化、多样化、复杂化的现状,基层央行积极应对挑战,目前已初步建立了一套具有较强科学性和严密性的会计核算内控制度,基本上形成了相互制约、相互监督的内控机制.但仍存在诸如内控制度的体系不健全、规章制度执行不到位等问题.

一、会计核算内控机制建设基本情况

1.各项内控制度基本健全.以中国人民银行朔州市中心支行营业室为例,近年来该科室共完成了近10万字内控制度汇编,范围涵盖了会计核算与内部管理的各个方面,基本做到了“有章可循,有制可依”,促进了会计核算和风险防范工作创等级、上台阶,为营业部门会计核算业务的规范和安全运转提供了保障.

2.建立了事项管理制度、创建了五岗操作模式.2010年,为适应现代化支付系统的建设,以及人民银行行政职能的转变和发展的需要,朔州市中心支行营业室探索建立出了会计核算事项管理制度,在全省率先创建了五岗操作模式,有效地防范了内部“一手清”造成的资金风险,实现了人尽其用,有效地提高了核算工作效益.

3.创新核算工作风险防控体系,实行资金流向控制、流量监督.朔州市中心支行为汲取宣化“12.11”案件教训,适应现代化支付系统的建设,以及人民银行行政职能的转变和发展的需要.以确保全辖资金安全为重点,一是对各类核算资金实行“流向控制”；二是定期提交“核算资金安全报告书”,硬化监督措施.对全行会计核算业务进行全方位监控和考核.

4.完善各种业务应急预案.为了准确、高效地处理各种运行系统的突发事件,指导和规范会计核算业务应急处理工作,保障银行账务处理工作的安全运行,近年来,朔州市中心支行针对央行会计核算应急管理的实际需要,组织开展了会计核算业务的手工演练、辖内前置机故障应急演练、主备机切换等应急演练,为强化内控工作提供了有力的支撑.

二、当前会计核算内控管理中存在的问题及原因分析

1.对会计核算内控制度重要性的认识存在偏差,造成内控管理执行力参差不齐.一些管理者认为建立内控制度就是建章立制,有了规章制度,就等于建立了会计核算内控制度,忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制.更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段,忽视风险控制,客观上造成规章制度不够健全或执行不力,导致大量经济案件和管理漏洞出现.

2.内控制度的体系不健全.一是对内控制度建设的全面性缺少评判标准.内控制度全面性方面没有明确规定,在实际建制工作中缺乏具体判断标准,基层人行的相关业务部门对制定多少规章制度,以及制定的规章制度是否全面,未能做到心中有数.二是内控制度的规范性不够.有的直接将上级行规章制度、内控制度作为自用,有的是照搬外来规定,有的是自己摸索着制写作度,这就造成对同一种业务,不同单位和部门制定的制度种类、内容、格式差别较大.三是内控制度修订的及时性不够.一些单位、部门未能根据上级行规章制度以及实际情况的变化及时修订内控制度,以致内控制度存在一定的滞后性.

3.缺乏会计核算内部控制执行的激励约束机制,造成内控工作缺乏有效的执行和维护.在目前国有商业银行内部控制实施过程中,相当一部分机构已经将内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中,这在很大程度上提升了内部控制效能,同时增强了内控工作有效的执行和维护.而基层央行目前还尚未建立相应的激励机制,主要表现在对会计人员严格遵守规章制度,对内控内管工作中做出突出贡献的会计人员不能给予及时的肯定,以及目前实行的法律、法规对会计人员违反内控制度的处理规定过于笼统,不适应会计部门日常核算管理的需要等.

4.缺乏会计核算内部控制执行效果的评估机制.会计核算内部控制的本质是一个对核算业务的动态监督机制和过程控制.目前,人民银行分支机构的会计核算内部控制制度仍停留在制度的细化、制度的执行以及对制度执行的检查上,没有开展对现有内控制度的评估,造成了内控制度跟不上业务变化发展的需要,不能结合存在的问题去改进、完善内控制度,而是对会计核算人员就同一问题多次发生的情况,多次要求去严格执行,没有考虑内控制度的建立是否存在不完善的问题.在一定程度上,影响了内控制度的执行效果.

5.会计岗位培训针对性不强,影响了内控制度的实施.人员素质的高低,直接影响着各项业务处理的效率和质量.培养高素质的财务会计人员不仅是内部控制的基础和主要支撑,而且可以有效弥补内控制度的不足,进而改进内控制度,提高内控效率.但目前基层央行财务会计人员缺乏相关的定期培训,业务素质相对滞后,降低了执行规章制度的效率,制约着会计核算内控制度的有效落实.

三、构建会计核算内控管理长效机制的几点意见

1.健全基层人行内控管理体系和组织架构.一是建立内控制度建设的标准.对于会计核算工作的内控制度应包括哪些内容应有统一标准、统一认识.二是进一步规范内控制度.对同一种会计核算业务,制度的种类、内容、格式应进行统一,确保制度的唯一性.三是及时修订完善内控制度.要按照“业务发展、制度先行”的原则,认真开展整章建制活动,积极排查风险隐患,推行岗位风险防范管理,按期对内控制度进行全面清理和补充完善.四是进一步整合管理职能,理顺各级监管人员的职责关系,增强监管整体效能,逐步建立风险控制、会计核算和内外部审计“三位一体”的立体监控网络.

2.创新内控管理理念,强化制度的执行力.一是创新内控管理理念,建立风险为本的会计核算内控管理机制,对现有核算业务进行风险等级划分,区别对待,按照风险由高到低的级次,采取对应的内控管理手段、措施.二是强化检查监督和问责制度,切实提高会计核算制度的执行力.三是建立健全会计核算人员核算质量通报制度,强化责任.

3.完善内控管理考核激励机制.在基层人民银行的实际工作中,由于会计核算工作的性质和特点,决定了要害岗位较多,风险也较大,这就要求对在各风险岗位的工作人员实行相应的激励考核机制.一是健全内控管理激励机制.将人员部分收入与内控管理挂钩.二是建立会计核算内控考核指标体系.根据上级行内控评价标准等内控管理规定,结合主要业务风险点,建立内控管理考核指标体系,组织对内控管理状况进行量化考核.三是会计核算部门应建立个人工作质量与行为评估制度,并定期对制度执行中存在的问题进行分析.

4.加强会计核算内部控制的宣传教育,提高相关人员的素质.一是要加强对单位负责人的会计核算内部控制宣传、增强负责人对会计核算内控意识,以取得他们对内控制度建设的支持,营造良好的会计核算控制环境.二是通过提高会计核算人员的个人素质及工作经验来保证会计核算及资金的安全完整,内控管理部门可定期不定期地举办政策制度建设培训,通过培训学习,提高对会计核算人员对内部控制重要性的认识.三是切实提高培训的针对性和有效性.培训要针对不同对象、不同职位要求,设计不同的培训方案、培训内容应结合基础知识、岗位要求、业务水平、检查技巧和履职能力等方面,确保培训适应岗位需要、起到实效.

（作者单位：中国人民银行朔州市中心支行 山西朔州 036200）

（责编：芝荣）