网站原创摘 要 ： 在运用会计电算化的过程中,目前很多的会计人员还存在着缺陷.本文就简单的探讨了企业内部审计工作的难易程度,同时也阐述了审计中的几个难点和审计电算化方法的操作步骤.
Abstract： In the process of applying the accounting puterization, there are still flaws for a lot of accounting personnel. This paper explores the difficulty degree of internal audit, and also elaborates several difficulties of audits and the operating procedure of audit puterization.
关 键 词 ： 信息技术；会计审核；会计电算化；操作步骤
Key words： information technology；accounting auditing；accounting puterization；operating procedure
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）20-0161-02
1.正确的认识会计电算化内部审计和内部审计作用
1.1 内部控制作用 内部审计是加强内部各个环节的控制,主要针对的是企业内部财务报表的真实准确性和内部控制运行的有效性,以降低运营风险和运营成本,提高经济效益.内部审计是企业管理中的重中之重,是不可代替的重要组成部分,它通过运用测试及时全面的对企业内部的各个方面进行检查和评估,查找企业内部的各项缺陷并及时能反馈给企业的高层管理人员,还能对企业运营风险给予及时揭露,从而及时改善企业内部的经营方针和管理模式.
1.2 监督作用 在整个企业的管理体系中,内部审计可以能够反映出企业实际运作的详细信息,以便给企业决策者提供更好的控制.并有效监督企业经营者的舞弊行为,督促经营者披露详细的会计信息,保证企业信息的真实可靠性,再通过科学合理的审计机制,对企业能够进行有效的监督和检查,及时的发现问题,做到信息及时有效的反馈.
1.3 增加企业价值 内部审计在监督的同时并创造了价值,由于其不是单单针对一个部门或者一个活动,而是针对企业这个整体,它的核心目标就是要使企业达到了运营目标,通过运用各种科学合理的手段利用现有的资源对企业进行整合和监督,减少运营成本和不必要的损失,增加企业的价值.
1.4 风险管理 内部审计能够分析企业在运营中产生的风险,找出风险高的环节进行优先的审计,再提出相应的应对措施,从而达到规避风险的目的.与此同时还起着协调的作用,把各部门的风险协调到最低,也防止因决策失误而带来的重大损失.
1.5 实现战略目标 内部审计有监督、整合、协调、创造价值、规避风险等作用,其主要的目的就是利用有限的资源使企业实现战略目标.
2.会计电算化单位内审的难点
2.1 摘 要 内容问题 采用了会计电算化的企业,账目凭证与账簿的摘 要 栏内容都会受到录入人员的操作水平与企业财会软件的影响,而大多数的摘 要 内容都相对很简单,甚至有些是空白的,所以在审阅这些凭证时,就必须要求审计人员仔细的审核原始凭证,不然很难发现其中的问题.
2.2 事中审计问题 在进行事中审计时,由于受到计算机功能的影响,使得不是满页的账户记录是不能从计算机中输出的.然而,各个账户在计算机中的记录并不是都是满页状态,使得审计人员得到的输出材料不可能完整.面对信息资料不完整的情况,他们就必须把其中的非满页记录根据不同的客户信息利用工作底稿分别的进行记录,然后把信息综合起来才能找出其中的问题,当出现摘抄记录错误的时候,而当事人并未发觉,则审核的难度将成几何倍数增长.
2.3 核对问题 这里的难点在于总账余额和明细余额比较难核对,科目余额的正确性也很难核对.因为采用会计电算法的企业通常都是业务量很大,数据很多,使得在核对上工作量也很大,并且许多的企业在打印上也存在一定的缺陷,使得核对的难度进一步的提升.
3.内部审计电算化的操作步骤和方法
3.1 准备阶段 该阶段有如下的几个的任务：首先是要组成一个审计小组,该小组的成员必须要有一到两名能够熟练的使用计算机,每个小组成员还要明确审计的目的、审计内容和审计重点等；然后是发出书面的审计通知,可以对被审企业提出一些合乎情理的配合要求；最后是要了解被审企业的详细情况,特别对于该企业对信息系统的依赖程度要详细了解,再根据审计小组成员的具体特点分配人力和审计计划.
3.2 实施阶段 该阶段的主要任务有：根据制定的计划进行实质性的试验与控制性的试验,获得客观的试验数据进行客观公正的评价,再提有效的处理意见和整改方案.
3.2.1 实质性试验 该阶段是利用计算机辅助审计技术,尤其是其中的分析程序、审计抽样和详细测试等方面的辅助,可以让系统中的每一笔交易都可能进行测试,提升了审计全面性,提高了审计效率.对于企业自身开发的会计软件,这时审计人员就可以对软件的数据库进行复制,然后直接利用辅助软件审计程序去访问数据库并对数据库进行复核；对于是购置的会计软件,那么直接要进入到其数据库中是很难的,只有通过软件自带的功能来进行日常部分审计工作,不过这里建议在软件中建立一个统一标准的数据接口,让不同格式的数据能够转化成同一种格式,方便审计工作,提高审计效率.
随着信息技术的发展,目前有很多大型的企业已经形成了企业局域网系统,他们为审计人员开辟了一个专有的怎么写作终端,把审计人员的计算机作为特殊的用户连接到局域网中,然后供他们审计和查询,这样就更容易使审计人员更全面的了解企业的各项信息,并降低了工作难度,提升了工作效率. 3.2.2 控制性试验 该测试可以从一般性控制与应用性控制着手,前者主要是包含了程序的开发、升级、访问、变更与计算机的正常运行等方面,后者主要包括输入、输出和处理等方面,其中特别值得注意的是准确性与完整性和访问限制与权限问题.以下是对整个测试的一个流程：
①了解内控.这里内审人员可以通过各种方式来系统的了解内部控制,如：调查、问答、实地观察、查阅资料等,然后把了解的信息用图表示出来.②评价内控.主要是侧重评价内控的合理性与健全性,从七个方面来进行评价：一是判断其是否实施了职责分离；二是查看其是否有切实可行的开发计划,该开发计划是否科学合理,是否具备了可行性分析,在开发中是否对人员进行了严格的分配,系统的资料是否安全规范齐全,保管的措施是否到位.这是针对那些自行开发会计软件并使用的企业；三是接触系统和资料的人员是否是经过规范认证的,计算机机房等重要设施的安全保护措施是否到位,数据库中的数据是否经过了备份等；四是查看软硬件平台是否安全可靠,系统能否正常运行,特别对于系统对纠错处理、文件的保护和其它的安全保护功能等；五是在输入端上,其控制措施是否合理妥当,信息的安全可靠性能否得到保障；六是查看是否有合理的处理控制方案来确保数据在处理时的安全性和准确性；七是在输出端上有无合理的控制方案来保障输出的数据准确完整.③控制测试.根据上面阐述的措施来进一步的查看企业的规章制度是否完善合理,查看其是否认真的贯彻了规章制度.针对手工控制可以运用观察法或是检查法等方案,对于计算机控制就需要利用计算机辅助软件来进行测试.④总评.当确定了被审企业的内控信息后,判断可靠性,然后对其中的需要值得注意的地方进行针对性的考虑,再合理的利用资源进行进一步的改善.
3.3 终结阶段 该阶段的主要任务有如下几个方面：首先是归纳整理审计的所有资料,再编写审计的报告,然后再提出审计的结果和意见,最后是把审计的资料进行统一的归纳管理.