国有企业资本经营预算管理框架体系构建

摘 要：本文以国家控制理论为依据,探究国有资本运行基本模式,分析了公共财政预算和企业财政预算之间的关系.同时给国有资本预算控制做出定位,其是一种预算控制制度,是国家财务预算制度.同时提出了构建国有资本经营预算管理的框架.

关 键 词：国有企业资本经营预算管理框架体系

一、建立国有资本经营预算管理制度的理论依据

(一)委托写作技巧理论

在探寻国有企业改革问题的理论体系中,委托写作技巧理论无疑是其中一项标准的理论框架.可以把对委托写作技巧模型的研究看作政府改革理论的框架研究标准.其中政府是委托人,管理者作为写作技巧人.依照委托写作技巧关系,在满足股东与经营者之间红利分配关系的前提下,国有资本经营预算制度要求上缴部分国有企业利润,而缓解写作技巧权问题的途径是通过分配红利,使经理层的支配权降低,因为一旦企业具备足够的可能产生过度投资的现象.同时,减少经理层的支配权可以充分监督管理层的支出行为.实践表明,分配红利,不但可以限制过度投资,同时能够增加股东财富.

(二)预算软约束理论

预算软约束是国有企业委托写作技巧面临的特定约束条件,是国有企业委托写作技巧的显著问题.这一理论是匈牙利科学家科尔奈提出的一项极具代表性的科学理论.他发现社会主义国家往往通过减免税收、追加投资以及其他救助补贴的方式来处理国有企业的亏损状况,以达到国有企业不被市场淘汰的目的.同时,国有企业经营者寄希望于国家给予财政的支持与补助.这种现象叫做“预算软约束”.在我国的国有企业改革初期,政府并未将经济利益最大化作为国有企业经营管理的首要目标,当时盛行的是预算软约束.然而随着国有资产和国有资本的转化,出现了以出资人回报最大化的硬化预算约束.因此,国有企业在要逐步将经营管理流程向有效解决软约束问题的方向转化.

(三)资本经营理论和管理控制理论

在解决国家进行资本管理时出现的由于各种限制条件而产生的问题时,我们提出了管理控制理论以及资本经营理论,这两种理论在完善国有资本经营预算制度过程中起到了举足轻重的作用.国有企业在资本经营和改革过程中出现了诸如转让、变现、投资、国有企业合并以及融资等问题.因此,以资本经营理论为基础去研究资本经营以及运作,是当前需要亟待实施的政策.管理者通过对组织中其他成员进行影响,以实现组织整体战略,从而达到企业整体目标的的实现.在管理控制过程中,根据控制环节的差异,将控制系统分为激励基础控制系统、考评基础控制系统、预算基础控制系统和制度基础控制系统.预算管理控制是当前的社会、法律和经济环境下国有企业在经营和管理过程中实现资本保值和增值的有效途径.

二、国有企业资本经营预算管理框架体系构建

国家预算编制原则是是编制国家预算的纲领.不同国家和社会形态在编制预算时都有其各自的出发点.资本主义时期各国政府预算编制具有公开性、可靠性、年度性、包括性和完整性.在垄断资本主义时期,资本主义国家通过实施政府机构预算主动权原则提高了国家对经济的干预程度.中国在编制国家预算时除了公开性、可靠行和完整性原则以外,根据社会主义国家的特点还制定了以下原则：第一,保证当年预算收支平衡的同时,略有结余原则；第二,平衡积累与消费比例关系的原则；第三,搞好国民经济发展国家预算关系的原则；第四,严格贯彻中国和国家方针、政策、路线的原则；第五,遵循国家及地方国有经济布局和战略规划原则.

自然垄断行业和普通竞争行业经营性企业国有资产是国有资本经营预算的编制范围.国有资本经营预算编制主体是各级国有资产监督管理部门以及国家财政部门.在编制程序上,第一,由国有资产监督管理机构清晰界定编制原则和编制范围,建立统一预算体系.第二,完善后期国有资本经营预算收支测算工作.第三,整理部门编制建议以及编制草案.国有资本经营预算编制过程中,以及地方国资委首先针对直接受管辖的国有资本以及地方管理的国有资本进行预算的编制,其后由国资委对全国国有资本经营预算进行汇总,形成国有资本经营预算建议草案.在编制方法上采取：第一,采用更合适、更科学的编制方法,让预算编制工作不断完善.第二,采用现代先进的计算机管理系统以及管理软件,建立国有资本经营预算网络平台,让预算编制更加合理、准确,让信息收集及汇总工作更加轻松.第三,采取多种预算编制格式相结合的方法,使预算结果更加全面,及时做到几种方法的相互弥补和统一.第四,在时间方面,可以适当调控编制时间,时间不足的情况下可以酌情延长.

在编制国有资本经营预算管理制度时,其关键是建立国有资本的运作平台.清晰划分企业市场运作模式和政府的行政性本质,是操作国有资本经营预算管理体系过程中的重要问题,这就需要通过建立国有资本运营公司这样一个中间机构来协调被投资企业和国有资产监管机构之间的关系,这个中间环节是国有资本经营预算的枢纽,更是其中的载体.由此建立了国有资本经营预算管理的框架体系.国有资本经营预算管理流程主要由预算编制、审批、执行、决算、考核评价等整体流程组成.

(四)建立国有资本经营预算收支内容

1.国有资本收益

国家以资产所有者的身份依法取得的国有资本投资收益,具体内容包括：第一,国有股的利息及股利,即股份制国有企业中,国家参股和控股的部分取得的利息以及股利；第二,国有独资企业按照国家法律规定应当向国家缴纳的企业利润；第三,转让国有资产、产权、股权、股份等取得的收入；第四,清算收入,在清算过程中由国有独资企业取得的收入,同时国有的控股企业享有的公司清算收入（不包括清算费用）；第五,其他国家取得的国有资本收益.

2.国有资本经营预算支出

在国有资本支出方面包括：第一,费用性支出,当前我国庞大的困难企业职工养老保险、特困家庭生活补助、离退休职工养老保险、医疗保等问题亟待国家解决,同时国家的社会职能部门,后勤体系,企业社会化建设等涉及员工切身利益的诸多问题更不容忽视,通过弥补国有企业改革成本,解决因历史原因产生的遗留问题,同时企业的污染支出等问题严重.这些问题都需要国家资本进行支持.第二,资本性的支出,根据国家的长期产业规划以及国有经济布局规划调整,支持国有企业创新、重组以及改制,从而大幅度提高国有企业的竞争力,是国有资本支出的重要环节.第三,用于社会保障等方面的其他支出项目.

三、总结

建立国有资本的经营预算管理是对全国经营性国有资本进行的全面系统规划管理.预算管理作为政府的宏观调控工具,有助于对国有资本进行统筹管理,借助于存量调整和增量投资两个模式,让国有资产在全国范围内有机流动、优化组合,引导国有企业向支柱性产业、高新技术产业和基础性产业进行,充分提高国有资本的周转效率,优化国有资产布局.通过对投融资体系改革的深入,有利于政府对公益性投资与经营性项目进行类别管理,达到国有资本经营和城市经营效益最大化.可以明确落实国有资产出资人的收益权和投资权,让收益分配管理制度更加完善,切实维护国有资产出资者的合法权益.作为政府预算框架体系组成部分的国有资本经营预算体系将更进一步促进政府预算的时效性和完整性.