企业所得税纳税筹划问题

【摘 要】企业日渐重视纳税筹划的原因不外乎逐渐完善的市场经济,同时纳税筹划在各方面譬如关于完善税法制度、提升企业竞争力、落实宏观经济调控、优化产业结构都具有很重要的影响.文中简明扼要地指出了企业所得税纳税筹划存在的问题,并针对各个问题给予相应的解决措施,旨在使纳税筹划合理化,并为企业创造相应的经济效益.

【关 键 词】企业所得税纳税筹划问题

一、前言

实现企业利润最大化是所有企业的目标,财务管理中的税务问题是企业关注的重点,而纳税筹划的实施需在相应条件下,能够使企业纳税筹划的方式合理化,才会使税负减轻并达到为企业合理避税的目的,这样才能创造更大的效益.因此深入研究企业所得税纳税筹划存在的问题,并探讨相应对策是我们当前的重要课题.

二、关于企业所得税纳税筹划现存在的问题

(一)纳税筹划操作性不强

当前大多数企业对于纳税筹划的拓展深度和广度相当缺少,而且被外界的影响较大,同时对于纳税筹划运用能力不足,认识水平很差.一方面企业为了达到应收款低和存货高以及将坏账准备减少的目的,运用一定的手段将开票方式和时间修改.另一方面企业比较关心税收优惠的使用,特别是涉及技术优惠和地域优惠.这些做法不单单产生一定的损失,还造成与顾客沟通的障碍,同时还会使很多顾客的抵触情绪和反感情绪增强,更甚者就是限制了筹划活动的展开和深入,这样明显对于企业可持续发展百害无一利.

(二)纳税筹划组织结构不明确

纳税筹划是企业系统的工作,为了达到预期效果需要依靠企业全体工作人员一丝不苟的相互配合和努力.因为不同的体制,纳税筹划有两个组织结构,即主体制是专门的纳税筹划部门,还有一种是主体制是财务部门负责.前者主要适应于那些集团企业,这些企业具有相当复杂的组织结构,同时事业部和分公司具有决策权和独立法人的资格.后者主要适应于集权企业,这些企业具有比较集中的权利和相当简单的组织结构.很多企业因为没有对应的纳税筹划组织,只是局限在设计和研究探讨少许案例,从而造成了企业的纳税筹划缺少全局统筹[1].部分企业实施的体制是产品营业部决策,决策权很大的是产品部门子公司,财务部门的决策权就变得很小,只是起到汇总及核算的作用,如此分配职能造成了企业税收筹划的缺失.

(三)纳税筹划流程设计不科学

当前很多企业关注的案例比较少,分散了纳税筹划的财务设计,从而没有逻辑性及整体性的全面规划.对于把纳税筹划当作简单问题设计来说,其实就是比较分析纳税筹划特定案例的最大化节税,探究问题的步骤不外乎问题的提出、问题的处理、结果的对比和方法的修改,但是没有涉及综合性较强的问题如企业的目标、企业的战略[2].企业重点决策的内容是纳税筹划,所以企业不仅仅要思考最小化成本和最大化节税效益的问题,还必须处理繁复情形的纳税筹划问题,就算解决了现在的难题,新的难题还会不断地涌现.第一,企业的信息在传输中会失去真实性.第二,对于能够把方案执行和把问题解决的人选很难抉择,因为执行人员对待自己的方案被否定难免存在抵触情绪.第三,对于不停变幻的繁复问题,企业难以肯定这些因素对外界环境的影响程度.综上所述得出结论,单凭经验来抉择最好的纳税筹划方案是不足的,最好的处理办法是把纳税筹划流程的设计规范化.

三、完善企业所得税纳税筹划的措施

偷税漏税和纳税筹划的目的是都是为了使企业的纳税压力降低,因此企业务必要准确区分偷税漏税和纳税筹划.而不合法的是偷税漏税,合法的是纳税筹划,和税法的要求等同的是纳税筹划,因此纳税筹划完全合乎国家法律法规的规定,纳税筹划不仅不会对法律的功能造成影响,而且还会起到积极作用[3].偷税漏税却是违法行为,是企业不应存在的行为.所以纳税筹划和偷税漏税之间存在很大的区别,根本不能混为一谈.但是不少企业常常认为纳税筹划与偷税漏税是一样的,因为存在这样的思想,就会把纳税筹划工作变为漏税偷税.和纳税行为存在亲密关系的是税务机关,所以为了降低发生企业漏税偷税行为的概率,不仅要求税务机关加强针对企业的监管力度,还要求企业及时有效的联系税务机关并和税务机关好好沟通,尽量使企业熟悉和理解税务的规定和法律的规定,最好不要在税务机关和纳税筹划行为之间产生分歧.

为了使集团内部的纳税筹划可以协调统一,并且能够怎么写作于集团的战略利益,需要成立具有针对性的纳税筹划组织[4].根据纳税筹划的角度看,企业内部组织可以有两种形式,分别是母子公司和总分公司.以前造成税负差异主要是企业内部组织只是限制在分公司和子公司不同的法律身份.

纳税筹划不是犯法的行为,而是合乎法律规定的一种规划行为,但却有很多漏洞存在实际工作中,有些甚至是违法的.纳税人和企业都应该重视纳税筹划的工作,必须严肃依照相关法律的要求实施纳税筹划,这样才能减少对企业利益的损害,阻止任何可能埋没企业发展前景的不利因素的发生[5].企业要先熟悉理解税法的相关规定,结合企业经营情况,财务情况以及将来的大致发展规划,再详细研究探讨企业内部或外部的发展前景及现在的状况.只有这样,才不会直接损害到企业的纳税筹划.

四、结束语

综上所述,企业所得税是国家企业经济利益调控的一种方式,而纳税筹划是一种纳税人合理规划投资行为和经营活动的合法的筹划行为,以此达到使纳税减少或递延的目的.即使纳税筹划存在很多的问题,企业为了使自己更好的发展和生存,越来越关注自己的纳税成本,因而努力将纳税筹划做好,才能实现价值最大化.