企业财务报销中存在问题

摘 要：财务报销制度的建立,提高了企业经济业务发生的透明度,对保证企业财务数据的准确性和可靠性具有重要作用.本文分析了目前企业财务报销工作中存在的各种问题,并针对这些问题提出了行之有效的应对措施.

关 键 词：财务报销；问题；对策

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

一、企业财务报销工作中存在的问题

（1）报销票据填写不规范：票据上付款单位名称、购写内容、日期和数量等信息填写不完整或空白；票据上无开票单位财务专用章,或者印章模糊；票据上大小写金额填写不符,或者书写不正确；票据没有按序、逐栏、全联一次性填写,出现了随意涂改现象.（2）报销票据内容不真实：票据上填写的经济业务与实际发生的业务内容不符,有些人职务之便,甚至将个人消费的项目篡改为单位合法的报销项目,例如,将费、餐费、车费列支项目写为“科研经费”.（3）报销票据材料不完整：票据上缺少相关部门负责人和主管领导的签字确认；缺少签订的相关合同或协议；没有提供票据所涉及经济业务发生的相关证明材料等.（4）报销票据不合法：报销过程中出现了检测票据、过期票据,或者不能作为报销凭证的收据和白条.

二、企业财务报销管理中存在的问题

（一）企业财务报销管理机制不科学.一方面,企业没有建立会计信息责任保证系统,导致法人代表责任、总会计师责任、注册会计师责任、会计人员责任和社会职能部门责任不明,出现了票据处理滞后,凭证收据不全等现象,造成了企业的会计工作混乱局面.另一方面,企业会计人员管理机制不合理.

（二）企业财务报销审核机制不完善.现阶段,“一支笔”签字仍是我国现行报销制度的一项主要内控制度.企业财务报销的原始票据先由相关负责人或者企业领导审批签字,然后再交由会计人员对其进行审核并完成付账、记账工作.然而,相关负责人或企业领导可能不熟悉财务规定,不能准确的判断原始票据是否合法合规,如果他们审批了错误的票据,会严重影响企业的财务工作,甚至会造成国家资金的流失.其次,会计人员进行报销时,如果没有严格按照相关规章制度对经办人提供的报销票据进行审核,一看到领导签字就直接报销,将会给企业和国家带来损失；如果,会计人员按照规定将不符合规定的领导审批通过的原始票据退回给经办人,经办人有可能和会计人员发生冲突.

（三）企业财务报销监督管理不到位.企业内部会计监督、国家监督和社会监督在我国会计法中已经确立,但是在实际的财务报销中,这三者之间不能相互协调、相互配合,无法形成有效的监督合力完成财务报销监督管理的职能.其次,有的会计人员的业务素质和业务技能不高或职业道德缺失,会计核算的基础工作不规范,不能严格按照规定对原始票据进行认真审核,对财务报销的票据监控不力,给原始票据的查重提供了可乘之机.

（四）报账人员或经手人对企业财务报销有关规定不重视.票据的真实性、合法性、完整性等与经手人、签字人员的责任意识有直接的关系.报账人员或经手人经常无视企业的报销有关规定,责任意识不强,报销时经常出现不合理项目在经费中列支的现象.在报销票据的“验收人”栏签字管理不重视,随意性比较大,常有与此业务不相关人员随意填写,或者“验收人”的人员由于各种原因而缺少必要的审核,直接签字,不能保证票据的真实性及准确性.

三、解决企业财务报销工作存在问题的对策研究

1.建立科学的财务报销管理体制.首先,企业应从财务报销工作的实际情况出发,建立会计信息责任保证系统,从企业领导、部门负责人到一般会计人员、具体经办人员,各自应该明确自己承担的责任,对财务报销的每个环节进行高质量审核和把关,强化财务报销管理力度.其次,改革会计人员管理体制,实行上级主管部门向企业委派财会负责人或会计主管,使会计人员得人事管理脱离所怎么写作单位的控制,提高会计人员的独立性,排除行政权力对会计、审计工作不必要的干预,加强会计自控和审计监控,才能有效地杜绝财务报销问题的发生.

2.完善财务报销审核机制.首先,企业应采取“先审核后报销”的报销程序,报销的原始票据先由会计人员对其规范性、真实性、合法性和资料完整性进行技术性审核,符合要求的票据再由相关负责人或企业领导审核决定是否能够报销,批准签字.企业应对对一支笔领导签批财务报销的原则、权限、额度、承担责任等作出明确规定,对于额度巨大或者技术性较强的业务应组织有关专家进行论证,实行集体决策和审批.其次,会计人员在对报销的原始票据进行审核时,要认真负责,严格把关,做到报销审核手续齐全,使用规范,杜绝财务报销凭证失真的情况出现.对于不合规、不合法的票据,会计工作人员坚决予以退回,拒绝报销,规避“一支笔”的财务报销审核带来的风险.

3.建立完善的财务报销监督机制.为了提高财务报销工作质量,企业内部会计监督、国家监督和社会监督应形成强大的整体合力,构筑最广阔的监督网络,确保财务报销工作顺利开展.企业领导、各部门的负责人和财务人员各司其职、各负其责,加强自我监督和互相监督,加大监督检查力度,定时或不定时对各部门的报支情况进行随机抽查,对检查中发现的不符合报销手续进行报销的现象,根据处罚规定追究部门及其经办人员的责任.

4.加强会计人员业务知识水平、技能培养和考核.企业应建立有计划、有步骤的人才培养机制,使会计人员及时掌握最新的会计政策、法规,提高会计人员业务素质和综合能力,使他们能够严格按照核算程序审核票据,规范记账、算账、报账等会计工作,做到客观和公正,同时应建立考核机制,激发积极性和责任心,使会计人员主动学习新知识和新技能.更重要的是,企业不仅要重视会计人员的专业素质,更应加强职业道德建设,应注重选拔和任用德才兼备的会计人才.

5.加强各部门报账人员的素质培训.由财务部组织,对各部门的报账相关人员进行一般常识性的经济财务知识和有关票据法规的培训,使他们明白各种规定,具有鉴别真伪的基本能力,不断规范自己的财务行为.例如,“验收人”签字栏应该由明白该项业务的真实性、数字准确性的人员签字.

综上所述,通过对企业财务报销管理中存在问题及解决措施的分析与研究,认识到财务报销机制在企业经济管理中的重要性.财务报销的每一个环节和手续所涉及的人员都应规范化化操作,认真审核,严格把关,保证企业经济业务真实、准确、合理、合法的发生,提高了企业财务报销工作质量,进一步推进我国的经济发展.