审计风险与规避

摘 要：随着市场经济的不断发展与变化,我国企业也越来越重视企业审计,企业审计对提高企业的经营决策,防范企业的经营风险发挥了很大的作用.但实际工作中,企业审计也存大很大的风险,因此,需要企业能有效规避风险,使企业审计真正发挥审计作用.本文简单介绍了审计风险的概念,分析了审计分析发生的原因,并提出了有效规避企业审计风险的方式.

关 键 词：审计风险；规避；分析

一、审计风险的概述

企业的审计风险,是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况,发表了不恰当的审计意见,做出了不正确的审计决定的可能性.

伴着我国企业方面的制度不断的健全,在审计活动时风险是不可避免的,他并不是主观的是客观的,它并不是一直是一个样子的,通过企业内部的调整它是可以控制的,企业的审计风险也可以分为很多种,它们分别是：固有风险,控制风险,检查风险.这三种风险构成了企业的审计风险,通过小心处理这些风险虽然不可避免,但是可以做到有效的控制,这样也可以减少公司的损失.

随着所处社会和法律背景的不断变化和企业的日益壮大,公司企业所决定的每个与审计相关的项目都是有很大可能存在风险的,所以这就要求企业必须对审计风险认识清楚,这样才能有效的控制企业所承受的审计风险,这样才能直接的有效的增加审计质量.正所谓“解铃还须系铃人”要控制审计风险,就要从产生风险的源头着手,进行有效直接的分析,这样经过缜密发热分析后才能控制审计风险.

二、审计风险成因

1.未遵循审计工作准则

在进行审计的时候,有些单位不细心,非常的马虎对审计的项目,检测不到位,取证不恰当,对审计的内容检查不细,导致了审计内容的遗漏,视遗漏审计内容.主要表现在：一是审计工作方案和实施方案不周密,致使遗漏审计一些问题；二是分工作的时候安排不恰当,一部分需要检查的没有检查,不需要检查的反而检查了.还有就是进行审计工作的时候工作力度以及强度不够,忽略了很多的细节,有些东西没有引起重视,这些忽略的东西有可能就会对审计工作造成很大的误差,这样审计出的结果也不会很准确.

2.审计方法选择不当

审计的内容既广泛又复杂,在审计的时候还要计算成本,对成本有限制,争取用最少的钱到达目标,还有在省审计时审计方法不恰当,这样也会增加审计的风险

3.审计取证可靠性不强

早就现在而言神经取证主要有4个方面的问题：一是在审计过程中证据要素不齐全,审计的中间的环节不清晰；二是只重视主要的证据不重视相关的其它证据；三是忽视了对相关审计证据的分析,尤其是签证意见,有些被审计的单位,或对审计意见说的不清楚,如果此时审计人员不留意,这样就会引起审计风险；四就是对有些审计资源没有利用起来或者没有利用的恰到好处,对一些单位去提供的辅助资料未加重视,这样也会引起审计的风险.

4.被审计单位配合不默契

在有些时候被审计的单位不积极配合,在审计过程中遮遮掩掩,不提供完全的资料,还有些单位怕早审计的过程中接他们的短,暴露出他们的问题,这样会对审计工作加以排斥,通过这种情况审计工作很难开展,在审计过程中准确度不高,这样也会造成审计的风险.

5.信息技术发展使企业审计面临挑战

随着我国信息技术的迅速发展与壮大,企业在很多领域都开始运用计算机信息系统,企业开始通过信息系统处理企业的会计信息.企业建立会计电算化信息系统提高了会计工作的效率,有利于企业领导及时了解企业的财务状况,为企业的进一步发展做出决策.但同时为企业的审计工作带来了新的挑战,企业的审计工作面临着较大的风险,因为计算机信息系统中的会计信息或数据随时存在被修改或破坏甚至丢失的风险,为审计带来了很大困难.

6.审计人员素质尚待提高

企业审计人员素质主要从职业道德素质和业务素质两方面衡量,从实际情况看,在多数企业的内部控制制度不完善的情况下,在利益的驱动下很多审计人员利用职务之便进行受贿,丧失了应有的职业道德素质,在审计中提供虚检测资料或者对一些重大问题视而不见.另外,审计人员业务素质总体上仍不能适应当前市场经济条件下现代企业发展的需要,审计职业首先建设仍处在初创阶段,这些都有可能引起审计风险.

三、规避企业审计风险的控制措施

为规避企业审计风险,企业领导应设置独立的审计部门,建立健全风险责任制度,明确职责与权限范围.特别是审计部门内部的各层次、各个岗位的工作人员都要有明确的职责与权限范围,在所有审计事务中都能做到有人及时审计,及时指导监督并负责考核,当出现问题时能够及时找出问题并及时解决.这也是企业降低审计风险,提高审计工作效率的有效方法之一,需要企业领导能够充分认识并实行.

2、充分利用自主权,慎重选择被审计单位

为了防范与规避审计风险,事务所应该充分发挥自身优势,谨慎选择被审单位.在接受委托审计前,必须对被审单位的业务性质、经营规模和组织结构、经营情况等都要做出充分了解与掌握,才能签订合同,对被单位进行审计.

3、必须处理好降低风险与经济效益的关系

在规避审计风险时必须认清审计风险是可控制的,但是要做到完全消除是不可能的,所以要求审计部门要处理好降低风险与经济效益的关系.另外,必须认识到做好审计风险是需要审计成本的,当审计成本增大时,审计风险的降低就会逐步下降,所以要求企业在控制审计风险时要考虑经济效益,并控制到适当的范围内.

在做审计前,审计部门必须做好审计风险预测,对被审单位的情况必须做好充分了解与掌握,预测潜在风险的存在,对不符合实际的及时做出调整,确定审计重点与范围,制定正确的审计方案.5、提高审计人员素质

加强业务培训,使审计人员的业务水平有所提高,达到能从技术上去防范审计风险,而不是等到有问题出现再去解决.针对这个方针,首先,要做到的就是把好进人关,要把握好这个关键点,不符合条件的一律不准进；其次,就是要对已经在职的人员进行继续教育,让其形成一种制度,使每个人都有装备新知识的机会,提高自己的业务能力.加强政治方面的学习,使全体审计人员的政治素质都有所提高,从政治上去防范审计风险.审计人员要有较为全面的法律知识,除了掌握本行业的有关法律法规以外,还要对《行政处罚法》、《行政诉讼法》、《行政复议法》、《民事诉讼法》等法律和相关的部门法规了解掌握,用法律法规来规范自己的审计监督执法行为.提高审计人员的依法行政意识,做到知法守法,依法办事.并在此基础上,要开展对法律法规适用的研究,准确地引用法律法规.

建立健全审计组织内部的全面管理制度要从风险防范的角度出发,即审计组织内部各层次、各岗位的责任和权限要明确,责任到人,出了问题能够及时反映、解决.另外,还需有相应的激励约束机制,解决员工思想上的做的好与不好都一样的问题,关键是建立健全各种规章制度,进一步规范审计行为,在制度的完善和实施中,一要有重点,有针对性地抓好重要环节、薄弱环节,“对症下药”；二要奖惩并重,让干好的尝到甜头,干不好的吃到苦头；三要有刚性,制度本身不能含糊其辞,执行中要坚决兑现,不能失信而动摇大家执行制度的决心；四要有科学严格的考核方法,对每个审计项目,每人工作质量和成果给予准确、合理的评价.（作者单位：大华会计师事务所）