会计流程内嵌审计流程的基本思路

摘 要：审计发展与会计发展二者之间具有密切的关系,当会计系统进行改革时,审计模式也要进行相应的调整与改变.想要有效保证会计流程可以顺利、高效的运行,要在将会计、业务以及控制流程有效融合的基础之上,对审计流程的合理潜入进行认真地思考.本文着重对会计流程内嵌审计流程基本思路的提出进行了相关探讨.

关 键 词：会计流程审计流程基本思路

在目前的IT环境下,会计信息产生了诸多的供求矛盾,在这种情形下,会计流程也需要进行调整,主要应该结合周围的信息生态环境进行重新创造.想要有效保证会计流程的顺利运行,对其进行持续监控显得至关重要.持续审计主要包括持续风险评估与持续控制评估,想要有效发挥持续审计的作用,则必须将业务系统与之进行有效结合,最终实现了无缝连接.所以探讨将审计流程合理嵌入到会计流程中具有重要的意义,最终实现了二者的共同发展与充分互动.

一、持续监控的顺利实施

持续监控在会计流程中的顺利实施主要可以通过持续监控系统以及内嵌审计模块来实现,对于这两种监控方式而言,其运行模式大致形同,主要都是对会计系统以及业务流程进行合理的控制,并对二者的业务数据进行研究与分析,找到控制的不足之处以及非正常的交易情况,最后以手机短信以及邮件的形式向企业的相关人员报告,提示他们做好下一步的准备.

二、嵌入审计流程基本思路

审计这份工作需要工作人员具有一定的职业判断能力,计算机在对审计程序执行的过程中,表现出来的是刚性；而在依靠人工处理的过程中,表现出来的是柔性,其二者之间存在着明显的差异.由于这种差异的存在,在将审计流程转变成计算机可执行程序的过程中,一定要对已有的审计流程实行重构.这种重构主要是指将会计流程中的一些部分进行有效分离,主要针对审计判断与手工审计程序中的可调整部分与不可调整部分,经过分离后可以有效提高自己的独立性,最终实现了审计程序的自动化.

(一)将审计程序进行有效规范

想要保证审计程序完全自动化,做好眼前手工程序的规范工作显得至关重要.审计程序的规范主要是指创建一种固定的审计模式,这样就能够有效加强审计人员在进行程序审计时对其的理解,并能了解其运用上的不同,最终保证了执行审计程序的一致性与正确性.

考虑到审计程序自动化是否能实现,以及实现后的效果,可将手工审计程序分为三类：一是可直接实现；二是有实现潜力；三是不可能实现.总的来说,对于常规的审计程序以及重复性较强的审计程序实现自动化的可能非常大,而那些不可以找到自动化部分以及不能合理利用计算机的,只能由手工来完成的,想实现自动化是不可能的.还有一些审计程序在运行时要通过审计人员的逻辑判断,并且这种逻辑判断是可以利用计算机来实现的,最后将其进行重构规范,最终获得自动化的潜力.

审计程序的规范主要指将有潜力实现自动化的审计程序的部分进行规范.这种规范没有伤害,不会导致审计无法进行判断,主要是将审计人员在不同的环境下所执行审计的情形融入到计算机中,最后用一种固定的方式来统一执行,不可依据自己的爱好来选择.而相对于要求审计人员进行思考与推理的工作,借鉴构建审计专家系统时所用到的方法的几率非常大,尤其体现在知识工程学中.对审计程序进行规范的目的在于将人工与计算机的审计程序进行有效转换,所以设计人员在进行程序设计时,必须要听取具有丰富经验审计人员的经验.

(二)应用基线实现自动化

在将一些审计程序进行规范的过程中,有些不是因为技术的原因就是因为成本的原因而导致不能顺利进行,在这时合理引入基线监控对实现审计程序的自动化具有很大的帮助.对于基线而言,其主要是一个依据,为以后的审计过程提供依据.当系统运行时,会将后续时点与基线做比较,找到发生偏离的基线,并查找其原因,最终实现了审计的自动化.与以往的方式相比,此种方式较容易实施,并且只需要很低的成本,但是也存在着缺点,审计的覆盖面非常狭窄,只会对限制性控制设置起到作用.在对基线进行设置时,可以利用上次的全面审计结果,也可以又一次对内部控制系统进行评估来获得.随着企业经营环境的不断变化,基线也要相应的进行变化,并且在设置基线时,一定要认真考虑风险与成本二者之间的关系.所以说,越固定的参数值,被用于基线的监控中显得越合适.在设置基线时不是一次就能完成的,在刚开始设置完成之后,应该研究分析监控的结果,进而判断是否应该添加、修改或者删除当前的基线值,一直到系统稳定运行时结束.在将控制基准设置完成之后,则应该对其进行合理评估.

(三)确定执行频率

对于持续审计而言,较高频率的审计得到的认证效果也较高,合理运行高频率的审计程序,有效提高了审计程序的独立性.所以审计人员应该将持续审计的范围与频率进行综合比较.持续审议与传统审计相比较后发现,前者的执行频率较高,并且流程的存在风险以及审计程序的可利用资源与自动化程度都在一定程度上决定着审计频率.

(四)强化警报管理

企业预警管理系统包括持续审计系统,如果审计系统出现相应的问题,会立即生成警报,然后通过一些途径将信息传递给审计人员.对于审计警报管理而言,其应该能够有效的解决警报大量涌现的情况,以防产生不必要的麻烦.所以当前仍然需要完善与强化警报管理,最终能够保证整个系统可以有效运行.

三、结束语

将审计流程合理嵌入到会计流程中,有效的保证了会计流程能够顺利运行,为持续监控的实行也奠定了基础,并且充分发挥了持续审计的作用,解决了会计信息中产生的诸多矛盾,具有重要的意义.