刍议财务会计与税务会计的分离

摘 要：社会主义市场经济体制的建立健全,使得我国会计和税收体制改革提上日程.会计、税收制度的不断发展和相关法律法规的出台使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,于是,税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注.本文将从财务会计、税务会计的概念及其相互关系,财务会计与税务会计分离的必要性,财务会计与税务会计分离的具体实施措施等几个方面,分析我国财务会计与税务会计的分离问题,为我国的税务、财务体制改革提供借鉴性意见.

关 键 词：财务会计税务会计分离必要性

一、前言

我国社会主义市场经济体系的建立健全和会计制度改革的深化,使得原本融为一体的财务会计和税务会计呈现分离化趋势,并且两者之间的差异性也日趋明显.财务会计和税务会计的指导原则不尽相同,并且它们的怎么写作对象也各有异,这种差异的存在以及社会主义市场经济的发展完善注定了财务会计和税务会计的分离.分析当前我国新的会计制度和税收法规,我们不难看出我国税务会计和财务会计各自的独立性正不断增强,相分离的趋势正逐步扩进.

二、财务会计与税务会计

财务会计,其目的在于为怎么写作对象提供该企业的财务收支情况、盈利水平等相关信息,用以指导企业发展成长.其内容主要包括原始凭证登记记账凭证、月末提取税金及附加、月末编制科目汇总表、计提固定资产折旧、结转利润、摊销费用、结转成本、编制资产负债表、利润表等工作.

相较于财务会计工作的内容,税务会计的工作内容更为复杂化,多样化.从最初的税务登记,到税款计算及会计处理（流转税、所得税、财产与行为税的税额计算及会计处理）、纳税申报（增值税及附表的编制、地方税纳税申报表编制、其他纳税申报表的编制）、管理（网上开票、增值税验证）还有税收筹划.我国税法的不断完善,促进税务会计的内容也在不断充实中,税务会计的工作内容更加倾向于可研究和发展性.及时处理好税务会计工作,对企业的重要性在不断加剧.

三、财务会计与税务会计的关系

1.财务会计和税务会计的主要区别.财务会计与税务会计的区别首先表现在目的不同.税务会计,以国家的收入为需要,在于保证国家财政收入的平稳增加,促进国家宏观调控能力的有效实施,为相关部门提供税务部门的纳税信息.而对于财务会计来说,其目的是为怎么写作对象提供有关企业经营状况,财务变动状况,以及资产负债结构的可靠信息,为企业发展提供正确准确的指导性信息,为管理者制定合理有效的经营策略提供可靠数据.从核算方面看,税务会计的核算工作是在财务会计的基础上进行的,但相较于财务会计对全部资金流动的核算,税务会计只是对与企业的纳税活动有关的资金运动进行核算.

2.财务会计和税务会计的联系.税务会计与财务会计既有区别又有联系,它们同属于会计学科范畴.税务会计所遵循的及时性原则、谨慎性原则、配比原则等总体上与财务会计是相同的.然而税务会计具有便于税务部门管理原则和法定原则,从这两个原则看,财务会计与税务会计存在着差异.此外,由于各企业间存在发展和经营上的差异,使得财务会计与税务会计在处理上也存在着较大的差别.主要表现为税务会计绝对遵循法律导向,而财务会计有较强的灵活性,能够根据企业自身情况适当调整.

四、财务会计与税务会计分离必要性

1.顺应社会主义市场经济规律.我国的经济体制是中国特色的社会主义市场经济,该经济体制尤其自身的特点,在社会主义市场经济中,政府和企业的关系与计划经济时期发生了重大的转变,政府已经实现了经营权和所有权的分离,企业的经济效益和对政府的税务缴纳也实现了分离,这就加剧了企业财务会计和税务会计的分离化趋势.

2.会计体制改革和税收体制改革的结果.分析当前我国新的会计制度和税收法规,我们不难看出我国税务会计和财务会计各自的独立性正不断增强,相分离的趋势正逐步扩进.我国新会计制度规定取消行业准则,实行统一的会计制度,此外,在新的税务法中,有关会计的相关规定也更加明确和具体,这就说明了我国目前财务会计和税务会计的界限更加明显,这就更加增进了财务会计与税务会计相分离的趋势.

3.顺应全球化趋势的要求.自我国实行改革开放以来,与国际市场的衔接更加紧密.现阶段英美国家采用的是财税分离的模式,法国采取的是财税合一的模式,而日本采用的是一种混合模式,为了进一步增进与国际社会的交流与合作,开拓国外市场,实现与国际市场的无缝隙接轨,促进财务会计和税务会计的分离成为一种必然趋势.

五、财务会计与税务会计分离实施措施

1.完善财税体系.要实现财务会计与税务会计的分离,完善合理的财税体系是必要前提.应当根据我国财务和税务的发展状况,以及相关法律法规的规定,进一步细化财务会计与税务会计的相关要求,尽可能减少相关职能的交互交叉,使得各方面规定更加具体化、明确化,促进财务会计和税务会计的有效分离.

2.充分借鉴国外经验.我国是世界上最大的发展中国家,这是我国的发展事实.自从我国实行改革开放重大决策以来,中国的市场面向世界开放扩大,全球化趋势日益增强,已经成为经济全球化的重要组成部分.在国有企业占据我国国民经济绝大部分主题的年代,我国的税务会计是完全依附于财务会计的核算,这与法国相类似.但时代在变迁,中国的巨变是显著的,在如今这个,个体工商户、合资企业、中外合资企业几乎占据我国绝大数市场的情况下,我国的经济发展环境已与法国式经济越来越远,这也就意味着,我国新的税务会计核算模式也该应变而生.从我国税务人才的角度来看,当前我国不断增强税务体制改革和税务相关技术的钻研,不断培养高素质的税务工作专业性人才,为我国税务会计与财务会计分离提供了人才基础.由于税法的完整性,独立性较强,可将其作为一门独立的核算体系来核算,因此说会计和税务分离是一种必然趋势.

六、小结

财务会计和税务会计的分离已经成为我国经济发展中的一大趋势,因此我们必须顺应这一发展趋势,从我国的现实情况和法律法规状况出发,充分借鉴发达国家的管理经验,不断促进我国财务会计和税务会计的分离,促进我国经济的平稳快速发展.