小议企业税务筹划管理

摘 要：随着市场经济的日益完善,我国市场主体的不断成熟,税务筹划作为企业的财务管理活动之一,纳税人在法律允许或不违反税法前提下,通过对经营、投资、理财活动进行合理的安排和精心的筹划,以达到少缴税款或递延纳税目标的一系列筹划活动.如果税务筹划运用得当,必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响.

关 键 词：筹划递延纳税税收优惠

一、税务筹划的特点

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点

1.合法性,是指税务筹划必须在法律许可的范围内进行.合法是税务筹划的前提,作为企业纳税人可以利用对税法知识的掌握和对实践技术的掌握,做出纳税最优化选择,从而降低税负,以减轻企业税务负担.

2.筹划性,是指企业纳税人在纳税行为发生前,对经济事项进行合理的规划、设计、安排,以达到减轻税收负担的目的.一般纳税义务具有滞后性,因此我们可以对纳税行为事先做出筹划,并提供可能性.

3.目的性,税务筹划的直接目的就是为了减轻税务负担,降低税负.因此,在法律允许范围内,企业可以通过一定的技巧,在资金运用方面做到提前收款、延缓支付.可以使企业暂时占用一部分资金,以缓解付款压力.

4.专业性,是指税务筹划必须由财务、会计专业人员进行,会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规知识,合理、合法,不违背税法的规定.

二、税务筹划的必要性

企业税务筹划,是在法律许可的范围内,为实现税后利益最大化、减轻企业整体性税负、增加集团净收益,但是集团企业构建不是一蹴而就的,企业应仔细确认和统一协调.如果税务筹划到位,可能使企业享受税收政策上的种种好处,减轻企业税务负担；相反,如果潜在税务问题没有解决,则可能带来日后的麻烦.因此,税务筹划是企业非常必要的一项工作.税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,所取得的收益应属合法收益.

三、税务筹划的方法

税务筹划的的方法很多,实践中也是多种方法结合使用较多,现主要介绍利用税收优惠政策、纳税期的递延法和利用会计处理方法供大家参考.

1.税收优惠政策.国家为了实现总体经济目标,制定了许多优惠政策以支持和鼓励企业纳税人,因此,企业或个人可以想办法创造条件是自己符合税收优惠规定或通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业,是自己符合优惠条件,从而享受优惠待遇.税务筹划主要有以下几个优惠要素：

（1）利用免税的方法.免税是指按照税法规定免除全部应纳税款,是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定,免税是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式.比如一些特殊的行业、特定的经营地区或者特殊的人群等.免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施.

（2）利用减税的方法.依据国家税法和有关会计法律法规规定,国家对符合条件的纳税人减少应纳税额达到节税的税务筹划方法.比如一些国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、高新技术企业、农林牧渔等项目,给予减税政策.

（3）利用退税、税收抵免与扣除政策.退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还,即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还.通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式.税收抵免和扣除是指在合理合法的情况下尽量争取抵免和扣除金额最大化.在同等条件下,抵免项目越多、金额越大,冲抵的应纳税项目与金额就越大,应纳税额就越小.

2.纳税期的递延.因为货币资金有时间价值,合理的进行纳税期限的递延,相当于享受无息贷款的利益.应纳税款期限越长,所获得的利益越大.如将折旧由直线折旧法改为加速折旧法,可以把前期的利润推迟到以后期间,就推迟了纳税的时间,即可获得延缓缴税的利益.因此,如果合理预计发生额的成本费用,缩短成本的摊销期限,可以达到合法延迟纳税的效果.

3.利用会计处理方法.如果财务会计规定与税法有冲突,根据法律的规定,财务会计规定应当服从税法的调整.如果税法做出规定,企业运作就要服从税法的要求；如果税法没有做出规定,纳税时要服从于会计法的规定.我国目前颁布了新的会计制度,这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的,那么税务部门在检查企业纳税的情况下,如果找不到相应的财务政策,就需要服从财务会计规定.

4.纳税筹划的原则.纳税筹划是在不违背国家有关法律、法规前提下进行的一种理财活动,企业应合法纳税、合理筹划.首先,合法性是税收筹划最基本的原则,因此,我们要熟悉国家的税收政策规定,根据相关的税收法规,对即将开展的经营事务,在税收政策范围内,进行比较、选择和优化,以最低的纳税成本来争取最大的经济收益.

其次,税收筹划可以减轻企业的税收负担,减少流出.这已引起越来越多企业的高度重视,筹划的目的与财务管理的目的是相同的,都是为了实现企业利润最大化,因此,在纳税筹划方案选择上应考虑成本效益,对方案分析比较,决定取舍.

第三,纳税筹划是在遵守国家税收政策、法规下进行的一种理财活动.而国家税收政策、法规是随着经济环境变化不断修正、完善和变动的.因此,当税收政策发生变动时,纳税筹划的方式也应及时进行调整.

四、结语

纳税筹划具有非常重要的意义,一个企业的纳税筹划要想真正取得成功,除了掌握正确的纳税筹划方法外,还必须以税法和会计法为准则,纳税筹划是为了达到少缴税款或递延纳税目的的活动,但不是为了逃税或漏税,因此企业财务人员在具体操作时应慎重,切实遵循国家的税法及有关法律制度,以规避税收风险.总之,随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快,纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为,成为企业走向成熟、理性的标志.