低碳经济与转型中的税制

摘 要：可持续发展是指满足当前需要而又不削弱子孙后代满足其需要之能力的发展,而且绝不包含侵犯国家主权的含义.其强调经济发展必须实现人口、资源和环境的协调,以求经济持续稳定发展.税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具,加强税收的环境保护功能是政府不可推卸的责任.

关 键 词：可持续发展；税收；低碳经济

可持续发展是我国的一项基本国策,而低碳经济作为一种以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式,在全球共同应对气候变化和坚持贯彻可持续发展基本国策的背景下,已经演变成为了一场涉及生产方式、生活方式和价值观念的全球性革命.

不论是发达国家还是发展中国家,在经济发展的过程中污染问题和资源枯竭的问题都会相继呈现出来,许多国家一般会将税制政策和行政手段、措施和市场机制综合运用起来,通过这些手段的综合运用来实现节能减排和环境保护的目标,但在这些措施手段当中,发达国家最为依赖的是税制政策.

中国是世界第一人口大国,自然资源固然丰富,但人均量低和环境污染等问题严重,发展低碳经济的要求相当紧迫.所以,我国在低碳经法发展的政策上应该效仿发达国家,从而构建一个与我国的国情相适应的税制体系,以此来促进低碳经济的发展.

一、我国低碳经济发展现状新特点；

（一）低碳意识有待加强.多数国有企业,特别是国有的垄断企业依靠着自己的垄断地位来获得超额的利润,对于它们来说,环境与能源成本的约束力就被明显弱化,节能和减排的动力明显不足,各地方政府部门没有硬性的约束控制.在缺少正常的市场化的运作的情况下,也缺乏相关财税手段的约束和激励体制,而企业又缺乏保护环境的积极主动性,这样必将影响低碳经济的快速发展.

（二）产业结构有待调整.2012年我国第一产、二、三产业增加值分别为47712亿元、220592亿元、203260亿元,增长率分别为：增长4.5%、10.6%、8.9%.第一产业增加值占国内生产总值的比重为10.1%,第二产46.8%,第三产43.1%.从这种情况来看,我国的产业结构仍处于不合理的状态下,第二产业增加值比重的加大说明了能耗加剧、污染更为严重.而第三产业比重偏少,然而第三产业恰是低能耗、污染少的行业.所以,要健康发展经济,国家就必须要出台相应的税制来调整产业结构.

（三）2009年哥本哈根会议的举行,开启了世界性的低碳经济发展的浪潮.在我国转变发展结构的背景下,未来税制的改革迎合了这样的需求.在六大税制的改革中,环境税与资源税改革的不断推进意味着我国未来的税制将在促进资源节约、节能减排和环境保护方面发挥更多作用.

（四）国务院批准转发改委《关于2011年深化经济体制改革重点工作的意见》,本次改革对税收制度、垄断行业、金融体制、产品和涉外经济等方面进行了重大调整,对有利于经济发展的机制加快建设.税制改革排在了改革工作次席的重要位置.这项改革将致力于帮助各级地方政府不在是单靠卖土地得到收入,通过各种税制手段对环境保护和资源保护进行加强,从而得到中国经济长远发展的结果.

二、促进低碳经济,税收支持政策新要求；

（一）税制在结构上应该进一步优化；我国目前是以所得税和流转税为主题的税制结构,这是与我国经济发展密切联系的,这样的好处是可以降低征管成本,即便如此,在结构上,流转税的比重太高,而所得税则较低.我国现行的税收收入更多的是依赖增值税；结构的主题不明确,所以,首先就应该改革现行的税制,进一步加大其他税种所占的比重.其次将其他比如城镇土地使用、房产税等税费合并,第三,可以开征一些新的税种：遗产与赠与税、社会保障税、环境保护税等.

（二）拓宽税基,降低税率,降低宏观税负.在拓宽税基方面,比较有借鉴意义的做法是整合税收优惠政策,缩小其适用范围,也就是通常所说的内涵拓宽.在制定优惠政策的时候,作出实证的分析,权衡政策实施后潜在损失与收获到的利益关系.应该从长远的角度和可持续发展的角度来进行,不能出现涸泽而渔的情况.同时,在合理分配开支的基础上,应当适度降低各种边际税率,促进经济良性的发展.

（三）建立和健全良好的税制来协调和解决可持续发展和工业化所产生的矛盾,作为环境保护的一项重要手段,绿色税制已经被西方国家广泛承认和应用,在税制改革的方面,各个国家都非常重视环境保护的税收政策.在这个方面,我们国家还应当更加完善税种体系,从而使经济发展与人口和资源相协调适应.我国现行的税种有：资源税、消费税、城市维护建设税、车船税等,这些税的税收收入占我国总税收如的比例是8%,在一定程度上虽然存在着调节的作用,但是相比当先的情况,这种程度还不够.因此,我们必须首先要广泛提高公民环境保护的意识,将环境保护作为我们国家一项长远的事业来发展；环保法律要不断进步不断完善.严格依法执行税收经济政策,打击偷税和漏水的行为.其次就是在税收体制当中严格最受“谁收益,收付费”的原则来进行,在一个方面调整现有的资源税法,要让污染者为自己的行为付出应当付出的代价,改变成为征税以后,它就更加具有法律上的约束力了.最后,建议应当采用多种税收的政策,把社会资金向生态环保的方向积极引进.当下我国在环保税并没有专项政策.只不过在部分税种当中包含有一部分关于环保方面的因素.比如说“三废”的利用在流转税和所得税上有一定的优惠政策.比起发达国家来说,我国在环境保护方面的法律还显得过少,依照现有的税收政策还远远不能对生态环境投资生产产生多大的影响.

在今后消费税、增值税、资源税和所得税上面,必须更加考虑生态环保的因素,让环保法律、法规与生态环境有机结合,利用税法的相关优惠政策合理引导资金流向.（作者单位：四川大学）