再会计诚信危机

摘 要：近日深交所对万福生科及全体董事、监事和高级管理人员予以公开谴责,还首次对公司的保荐代表人、财务报告审计机构的签字会计师进行了公开谴责.万福生科公司的财务舞弊案不仅暴露了在利益的驱使下企业负责人的铤而走险,同时也揭示了会计从业人员的诚信存在危机,成为了侵害广大投资者的帮凶.本文拟对会计诚信产生的原因及对策进行再次探讨.

关 键 词：会计；诚信；审计

2013年3月2日,万福生科发布了《关于重大事项披露及股票复牌的公告》,承认其2008-2011年期间存在财务数据虚检测记载情形,累计虚增收入7.4亿元左右,虚增营业利润1.8亿元左右,虚增净利润1.6亿元左右.近日,因2008-2011年财务报告存在虚检测记载,深交所对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（以下简称“万福生科”或“公司”）及全体董事、监事和高级管理人员予以公开谴责.这是公司继去年11月因2012年上半年年报存在虚检测记载和重大遗漏,被深交所公开谴责后的第二次公开谴责.万福生科上述违规行为情节严重,性质恶劣,除对万福生科及相关当事人予以再次公开谴责外,深交所还首次对公司的保荐代表人、财务报告审计机构的签字会计师进行了公开谴责.

万福生科公司的财务舞弊案不仅暴露了在利益的驱使下企业负责人的铤而走险,同时也揭示了会计从业人员的诚信存在危机,成为了侵害广大投资者的帮凶.本文拟对会计诚信产生的原因及对策进行再次探讨.

一、会计诚信缺失的原因

在国家修改了《会计法》、《公司法》、《刑法》,颁布了《会计基础工作规范》、《企业会计准则》以及《内部控制规范》等一系列会计相关法规,但财务舞弊案件仍是层出不穷.使得会计行业面临诚信危机的严峻挑战,存在以下几个方面：

(一)会计舞弊的风险远高于收益

我国目前的资本市场是一个造就亿万富翁的场所,企业一旦上市,高于股票面值几倍甚至几十倍的资金就滚滚而来,为了能够在资本市场取得一席之地,许多投资者为了满足在资本市场上市的的要求,不惜指使会计人员对财务报表进行粉饰.

虽然我国相关法律对会计违法给予了一定的惩罚力度,但对于会计舞弊事件的惩罚力度对于收益并不成正比,于是很多投资者和会计从业者仍然会至于法律制裁而不顾.我国资本市场从早期的ST红光,ST中关村到去年的绿大地以至于近期的万福生科.

(二)会计人员的素养不高

我国主管会计人员的财政部对会计从业人员要求在各行业中甚高,但目前会计人员的素养还是显得不高,虽然既影响到会计准侧和会计核算制度的执行效果,又影响到会计工作质量,是提高会计诚信力的关键.目前,有相当一部分会计从业人员缺乏爱岗敬业,精益求精的精神和严谨的职业习惯,安于现状,不思进取,职业道德意识淡漠,甚至有些人不熟悉国家的法律法规,在会计事务处理上无视法纪,不顾国家会计的政策,在利益的驱动下,不顾一切的伪造,销毁,隐匿会计资料,甚至有些人利用职务之便,监守自盗,大肆贪污,挪用公款,走上犯罪道路.

(三)企业诚信问题和会计师事务所的恶性竞争

我国现阶段存在很大的信用危机.例如：金融诈骗、赖账等失信行为泛滥,使得很多正常的工商业活动难以进行；企业资信管理和怎么写作落后,已成企业之间、企业与社会之间进行经济交往的巨大障碍.在现有的公司治理结构下,公司及其管理当局的诚信缺乏必要的基础.注册会计师所依赖的独立审计检测设的前提就是被审计单位管理当局的诚信,这样才会有抽样的审计模式,董事会和管理当局的不诚信,给这一检测设造成严峻的挑战,没有这一检测设的审计,其所带来的审计成本和社会成本是不切实际的.一方面,无论是国有或国有控股企业还是民营企业或其他企业,为了达到某种目的,存在做检测账的现象,而注册会计师由于受审计程序和审计权限的限制难以发现,这样不仅增加了会计师事务所额外审计成本,也增加了会计师事务所和注册会计师的法律风险；另一方面,注册会计师即使在审计中查出问题,但屈于委托者或行政主管部门的压力,会计师事务所为了自身的生存和利益,无法如实披露所查实的问题,往往故意回避问题或避重就轻,这样不仅降低了会计师事务所的社会公信力,也增加了会计师事务所和注册会计师的审计风险.

二、会计诚信缺失的治理对策

借鉴发达国家治理会计诚信的经验,结合我国实际情况,不断修改、完善和健全相关法律法规,加大对企业负责人和会计人员的赔偿责任和刑法诉讼,以此达到保护投资者利益和惩罚违法违规者的目的.严格执行《会计法》、《刑法》、《公司法》等相关法律规定,对检查出来的舞弊行为,要把处罚重点放在处理相关责任人个人身上,大幅度提高会计舞弊成本,要让舞弊者付出难以承受的代价,使其望而生畏,以期从根本上遏止舞弊行为.

会计监督体系包括外部监督和内部监督.外部监督目前虽然财政部门和税务部门以及其他政府部门都在履行自己的职责,但政府部门的监督更多的是针对于国有企业,对其他形式的经济体的监督还不到位,而其他经济体已经构成了我国社会主意市场经济的重要组成部分,也是会计从业人员从业的重要场所,因此政府部门也对其他经济体的会计监督要给予充分的重视.

完善内部会计监督制度,建立内部控制制度的关键是贯彻不相容职务相互分离的原则.强化内部审计监督,建立相对独立的内部审计机构,明确对会计资料定期进行内部审计的程序,提高会计信息的真实性和有效性,及时防止经营决策失误和经济舞弊,通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度,形成一系列内部控制的方法和措施,使内部监督制度真正落到实处.

会计职业道德教育包括在校会计学习和后续职业教育两部分.目前各高校非常注重会计技能的培养,而忽视了会计职业道德的教育,忽视了诚信教育.各高校不仅要加强职业技能教育及会计准则的学习,也要把职业道德教育和诚信教育融入于课程教学的整个过程.我国《会计从业资格证管理办法》要求会计人员每年都要进行后续教育,但更多的会计从业人员只是把后续教育作为一种形式,并没有认真的学习,尤其是后续教育关于职业道德的.财政部门应该严格按照后续教育的内容进行考核,同时把会计从业人员的考核要把诚信行为记录档案,对于有过多次不诚信行为的从业人员应在行业内给予通报.

(四)规范会计职业道德,提高从业素质.

加强会计从业人员的职业道德教育,完善会计职业道德规范,提高会计从业人员素养.提高从业会计从业人员素质是保证会计诚信力的核心,会计诚信是会计人员素质的重要体现,会计从业人员的素养及依赖于外部环境更依赖于自身的后续教育.