铁路客运成本预算模式

摘 要：随着经济全球化的不断发展,我国的会计改革也在跟随世界的脚步进行着.铁路是作为国企在市场经济改革中扮演着重要的角色.铁路客运管理的体制改革是为了适应企业现代化发展的需要,因此客运系统的财务改革也一直是重点.一直以来,我国铁路运力和客运量需求之间都存在着很大的矛盾,客运改革备受关注.要想进行客运改革,那么就必须要做好财务管理改革.本文主要探讨铁路财务管理中的客运成本预算模式,并提出一些建议.

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一、铁路客运成本预算模式存在的问题

铁路局对铁路的客运成本和费用管理起着主要作用.铁路局管理者领导铁路成本费用管理,而总经济师以及财务处则负责调研相关业务,本年的预算是根据上期预算成本来制定,以此来控制铁路成本,基层站段负责人根据铁路局的要求实施成本费用管理,执行铁路局的政策.

这种铁路客运成本预算模式促进了中国铁路的扩大再生产,有助于推进运力资源的优化配置,控制了支出,增加了铁路运力以及收入.不过,虽然这种模式给有着自身的优势作用,但是铁路客运改革中,这种模式的缺陷也更加的明显了,主要表现在四个方面：

(一)铁路局直接下拨成本费用给各个客运站段,不利于提高站段成本意识

铁路局的成本预算金额是根据上年预算金额为依据的,而只是预估今年的实际生产情况.特别是当前铁路资金不足,预算的下达还存在着一定的缺口,这会脱离各站段的实际情况.让预算的准确性受到影响,操作起来难度较大,造成预算的实际管理太形式化.

(二)预算编制基础较差

铁路的基础数据库都在站段,比如运量、运用效率、定额、设备台账等等.铁路分单位之间的管理水平和业务执行力不一样,因而不能真实而准确的上报基础数据.并且铁路局对每个站段的第一手资料是很难掌握的,这些第一手资料包括了存量资源、增量资源、维护费用、设备设施等等,由此导致铁路资源的铺张浪费,使得费用比较缺失.

(三)铁路客运成本预算下达和实际的业务预算不符合

以全路客运系统为例,财务与业务部门没有健全统一卧具、备品的消耗定额,而旅客列车上没有对卧具和备品分等级,因此其规格型号以及款式等规定也不统一.铁路缺乏完整而统一的全路客运系统的洗涤、保洁等费用,因此业务部门配置有着较大的随意性,从而让财务部门的成本控制难度.

(四)当前铁路通过成本费用核算来实施客运成本计算,计算对象是参照某时期的成本费用归集

每年下达预算,并根据季度来平均分摊计算.这是一种简单的预算下达方式,没有对客运生产的季节性因素造成的不平衡成本支出进行考虑,不能根据期间管理来发挥预算管理的实效性.

二、如何构建铁路客运成本预算模式

当前,我国的铁路改革正在深入进行,所以,铁路企业要吸收先进的现代管理学理论成果.从管理学的系统理论角度来看,所有的管理都涉及到具体的系统管理,大系统的功能比整个小系统的功能都要大.在成本管理中运用系统理论,就是大系统的成本控制效果,这可以放大和增殖小系统的成本控制效果,系统的集成度则决定了放大的倍率.系统集成主要分为两种：一是垂直集成,二是水平集成.所谓垂直集成,就是强调在铁路企业内部系统的整合过程中重视全程成本控制,包括了一切生产经营环节,比如资本投资、技术革新、设备更换、物资存储、材料采购、生产怎么写作等等,只要产生了资源消耗的地方,就需要进行考核,综合管理成本变动因素,全面控制技术经济因素,目的是为了尽量减少浪费.所谓水平集成,就是铁路企业将铁路看做一个大型的联动机,整合管理相关业务单位的成本系统,集中控制,并获得良好的效果.

从现代成本系统控制理念来看,铁路要按照自身的实际客运生产情况,并考虑到铁路预算管理子系统,摒弃以前的分块管理模式,在客运站段成本预算中整合管理模式,使之更加具有战略性,更加系统化.铁路企业将各个相关的客运站段看做是客运生产车间,成本费用控制的主体是各个车站、客运站、客车机务段等站段.预算执行反馈系统要根据信息化手段来建设.铁路企业要充分考虑进客运站断间的产品、劳务成本因子,并根据分账核算以及模拟市场的要求来管理成本.客运总支出要通过要素核算来考虑提供方的怎么写作性收入,而支出核算则通过接受怎么写作方支付费用来进行.各客运站生产车间要用交互分配法来执行收付费制度,对各个客运生产车间的成本和客运总成本进行计算,以科学的预测和正确的决策来编制客运成本预算.

一般来说,专家评估预测法、趋势外推预测法、确定型时间序列法、随即型时间序列法、可尔可夫预测法等是用得最多的预测、决策方法.而趋势外推预测法中的季节指数法应该是可以尝试采用的方法.季节指数法（又称季节性变动预测法）是指经济变量在一年内以季（月）的循环为同期特征,通过计算需求量（或销售量）的季节指数达到预测目的一种方法.这种变动往往具有两个特点：统计数据呈现以月、季为周期的循环变动；这种周期性的循环变动,并不是简单的循环重复,而是从多个周期的长时间变化中又呈现出一种发展趋势.铁路客运生产有着其明显的周期性特征,春运是客运最繁忙工作期,也是铁路的创收期.现阶段,我国的铁路客运收入基本是比较平衡的,客运收入最重要的就是春运的时候,这期间的客票收入有利于铁路企业坚实的奠定全年任务指标.与此同时,铁路客运成本支出的高峰期还有大客流时期.采用季节指数法可将各种因素结合起来考虑,即考虑它是否受长期趋势变动的影响；是否受随机变动的影响等.