税务会计师在企业税务会计工作中的作用

摘 要：企业税务会计工作,通常是指根据我国现行税法的相关规定并结合企业自身生产经营模式,从而对企业经营活动及纳税方式进行的筹划.具体而言,企业税务会计工作是在充分考虑税负因素的前提下,运用其相关分析方法对企业税务资金运动的反映和监督,企业税务会计的构建对企业生产经营的发展具有重要的现实意义.而税务会计师在企业税务会计的构建和实施中具有重要的作用,所以企业税务会计师业务能力的高低将导致企业税务会计工作对企业经营发展的保障起着决定性作用

关 键 词：企业税务会计工作作用完善

一、企业税务会计对企业管理的作用

因为企业税务会计工作是保证企业的税务活动按照税收规定进行的活动,也是对企业以货币形式体现出对企业税务的资金运动过程进行全面的核算与监督,因而企业税务会计对企业财务管理具有重要作用.结合本人所在单位（某国有公路投资开发公司）的实际工作,本人认为企业税务会计对企业财务管理作用主要体现在以下几方面：

(一)企业税务会计工作对企业税务筹划作用

简单来讲,税务筹划是指企业采取合法的和非违法的方式在企业纳税环节和有利于资金周转方面的策划和安排.企业税务会计工作不仅仅是体现对税务资金运动过程的核算与监督,而且应用如税负因素分析等诸多方法,使得纳税人明确如何利用非违法的方式来达到企业自身权益的最大化.以本人所在工作单位为例,结合行业的实际工作,深刻体会到税务作为本公司成本支出中很重要的一部分,其数额的多少将直接影响着本企业的经济主体自身的实际经济效益.而通过税务筹划,依据税法及相关政策的规定并结合公司自身的经营特点来进行筹划本公司的经营活动及纳税方式,来实现享受税收优惠,不多纳税目的.总的来说,企业税收筹划有两点需要特别强调：首先是在符合税法及不违法的前提下进行的,因此以偷漏税为代表的“偷漏骗抗欠税”都不是纳税筹划.此外根据本人的工作经验,纳税筹划必须按有利于纳税来安排,例如在工作中,通过采用合法的手段进行节税筹划和规范整理纳税人账目,来实现涉税零风险,这样也有利于纳税,以实现本公司经济效益最大化的目的.因此构建企业税务会计,实施税收筹划有利于完善国家的税制建设,推动经济发展.

(二)企业税务会计工作对企业财务管理具有监督作用

企业税务会计要保证企业正确、完整地履行纳税义务,避免由于不熟悉税法规定而未履行纳税义务或多缴纳税金所受到处罚或损失.结合实际工作经验,经常会有税收规定的计税依据与本企业财务会计核算反映的依据出现不一致的情况,这是由于核算方法的不一致所导致的差异；列如：在期末计算缴纳所得税时对会计利润与税法利润的差异调整中固定资产折旧的调整,业务招待费、广告费、捐赠支出的扣除,相关资产准备金的调整等都会出现差异.因此,应通过税务会计工作所反映出来的情况,为企业的财务管理进行监督和提供决策依据

(三)企业税务会计工作对企业资金使用具有一定的调节作用

目前根据我国税法在对相关税种的申报、预交税款、汇算清缴等相关规定时都规定了一定的时间范围,同时也规定了在企业困难时可以对相关的应缴税款申请延期缴纳等类似的时间规定.众所周知,资金是企业生存和发展的重要因素,而资金的时间价值对企业又十分重要,这样企业可以结合自身情况合理利用这些规定对企业的税务资金的运动进行筹划,使企业的税务资金为企业创造出应有的时间价值.这样一来就对企业税务会计工作者在的业务素质提出更高的要求.

二、完善企业税务会计工作的一些思考

基于企业税务会计对企业财务管理起着上述作用,结合本人在公司所从事的实际工作,企业税务会计应从以下几个方面进行完善：

随着我国经济的快速发展,政府对税收体制的不断完善,使之更好的适应经济发展的需要,建立完善的税务会计核算体系大势所趋.在会计核算仍然要遵循会计准则前提下,所建立的税务会计核算体系也应与会计准则相匹配.企业可以根据自身所涉及税种设置相应的会计科目,并设置总分类账和明细分类账.以本企业为例,在利用用友财务软件进行会计核算的条件下,增加税务会计总账模块,对每一笔涉税业务在核算时都会自动生成到税务会计总账下的帐表中,这样就能及时反映出企业的应纳税情况,为企业的财务管理、预算的编制提供相应的信息,避免了企业税收会计核算呈现无序状态.

纳税调整不仅要求税务会计相关专职人员对会计准则、会计制度熟悉,还要求他们对税法运用自如,能够准确地分析计算出会计利润与税法利润的差异所在.在纳税调整问题上,很容易形成税务风险,企业必须谨防纳税调整可能带来的税务风险问题.目前我国现行税法对企业利润的计算与会计准则所规定的存在较大的差异,这就要求企业在向税务机关进行所得税申报时,应及时进行纳税调整,使得企业更好应对税务稽查,更好的防范风险.结合本人工作实际来讲,如果在本企业纳税申报时,该调整的项目没有进行调整而造成少缴税,税务机关很容易认定为偷税.

(三)加大力度对税务会计师的业务培训

从事税务会计是一项需要熟练掌握会计实务、税法知识及实际工作经验为一身多能型人才,所以税务会计工作是反映和监督企业履行纳税义务的一个重要因素.税务会计人员从事的是专职税务工作,他们从事着涉税工作,担负着多项职能,负责企业相关税务业务处理,对避免企业在向国家纳税时发生不合法的行为起着关键的作用.税务会计师对于企业实现经济利益最大化和企业税务会计的构建实施具有不可替代的作用.如果说税务会计工作最主要的目标是保障企业生产的顺利发展,同企业财务管理目标一致更好地实现股东财富最大化,那么税务会计师业务能力的高低将导致企业税务会计工作对企业经营发展的保障起着决定性作用.因此企业必须对专职税务会计师的业务培训应提供相应的支持,国家也应制定用一套税务会计职业准则来规范税务会计人员工作,对于从事税务会计工作的人员必须经过严格培训考核,取得从业资格证书后才能从业,并建立后续教育及年检制度.目前,我们国家各地的税务机关、院校、相似度检测机构及互联网都有为企业的税务会计提供咨询和培训业务,这也使得税务会计师可以及时掌握国家最新的税收法律法规提供良好平台,能够更好的保障税务会计师知识的不断更新.只有国家和企业都重视对税务会计师的培养才能使这一职业健康持续的发展.

三、结语语

综上所述分析,不难发现,企业税务会计构建和完善对企业税务筹划、企业税务管理及企业更好的应对税务稽查工作具有重要的现实意义.各个企业应根据自身的特点,设置企业税务会计岗位,聘请有相应工作能力的税务师从事该工作,更好地完成企业的税务工作,使得企业生产经营能够顺利地发展.同时,鉴于税务会计师对于企业享受税收优惠,减轻税负等具有的重要作用和意义,相关企业也需要重视专职税务会计师的培养,从而促进税制的发展,更好的实现本企业的经济利益最大化.