财务报销的审核

摘 要：作为财务报销的原始凭证,它的真实性、合法和合规性是保证会计信息和财务收支真实合法性的重要前提,因此对的审核是财务报销中必不可少的重要环节.本文分析了几种常见的不合规票据的类型,有针对性的提出了审核技巧,并从加强财务管理的角度对加强审核提出意见和建议.

关 键 词：审核建议

是单位或个人在购销商品,提供或接受劳务、怎么写作以及从事其他运营活动中开具的,收取的收付款凭证,是记载运营活动的原始证明,是财务核算的法定依据和原始依据,也是审计机关,税务机关执法检查的重要依据.

财务报销是财务会计核算的初始环节,财务报销凭证是财务核算的原始凭证.作为一种重要的财务报销原始凭证,它记录经济活动内容,是财务管理的重要工具；是税务机关控制税源,征收税款的重要依据.因此加强对合法、合规的审查,是保证会计信息质量和财务收支真实合法的重要前提,是财务审核中必不可少的环节.

一、在财务核算工作中不符合要求的票据

在日常的具体财务核算工作中,不符合核算要求的票据主要有以下几种：

(一)虚检测

虚检测,是指经济业务是真的但却是检测的.这类不是从税务机关这唯一、合法渠道取得的,它是由单位或个人私自印制,伪造的,实质上是检测.在日常财务核算中,笔者发现中出现检测的频率较高,究其原因,的防伪程度不高,面额较小,印制成本较低.这些检测的制造和使用扰乱了正常的财物秩序,为心术不正的人编造各类名目的报销款项提供了便利,为开票单位的偷漏税提供了便利.如果在审核中没有及时发现这些检测票,就会造成使用资金的单位有意识或无意识中成了这些不法经营户的同伙,不但使企业蒙受了经济损失,同时也使国家财政与税收遭受了严重损失.

(二)过期、作废

近年税务部门为加强税收管理,提高的自身防伪能力,不断更新防伪技术和版本,对一些老版逐步停止使用,对于的使用规定和范围也做出了很多改进.比如税务部门在2012年逐步取消了100元面额的使用,只保留20元以下面额的；并要求统一使用椭圆形的专用章.部分经营单位由于老版还没用完,存侥幸心理继续使用过了使用期限的老版；而接受单位由于没能及时接受这方面的税务信息,容易忽视这些过期、作废的使它们流入了财务核算流程中.

(三)阴阳

阴阳.是指是真的,但是反映的经济业务是虚检测的,是没有真实经济事项支撑的虚.这种是由单位或个人授意开具的,主要是为了套取、转移和隐匿资金,形成“小金库”,用于私下违规发放钱物,请客送礼甚至贪污腐败.

(四)超范围

有两种情况：一是所开具的内容超出了本身的使用范围,如销售货物,企业没有开具增值税专用而是普通手工；二是所开内容超出经营者本身的经营范围,如烟酒食品店开出“耗材”之类的.出现这种超范围的原因一是有的开票单位利用不同类型的税率不同达到使自己少缴税的目的,二是有些单位或个人企图利用这种方式蒙蔽审核人员视线,达到蒙混过关为自己谋取私利的目的.

二、不符合要求票据的辨别措施

针对上述各种类型的不合法、不合规票据,作为财务人员在审核中应该从以下几个方面着手加强对合法性、合规性的甄别.

对于检测的识别,财务人员最直观的做法就是“摸,看”.以原来广泛使用的为例：检测和相比,纸张绵软发脆,油墨色泽暗淡无光泽,字迹含糊不清,字间距不成比例,代码和直接印制,无层次感、平面感,印章较模糊等.使用这种方法要求财务人员业务素质要求较高.如果通过“摸和看”还不能确定的真伪,最直接、快捷的方法就是到当地国、地税网站上对有疑问的进行在线查询并获得查询结果.对于过期和作废的识别,主要是通过加强对财务人员的税务培训提高财务人员对的识别水平,对更新的信息及时加以了解.

对于阴阳的审核,主要依靠财务人员自身的实际工作经验,通过对报销凭证附件的仔细审核,来确认经济事项的真实性.如对于会议费,培训费的审核,要结合相关附件：如会议费审批单、会议人员签到单,培训通知,培训内容、培训人员签到等；对于办公用品,耗材的审核,要注意是否与所附清单相符合,在一般情况下普通商品名栏不能填写大类名,应填写具体的商品名称,如商品数量较多,必须附有商品明细的清单,且加盖与上相同销售单位的专用章或财务专用章.

对于超范围的,主要还是依靠财务人员日常工作积累的经验,结合内容、开票单位名称,类型进行审核.如果遇到疑问的,需要通过对其营业执照中经营范围的核实来保证经济事项的真实性.

导致财务报销凭证不合规、不合法的原因是多种多样的,主要有两个方面：主观上某些个人被经济利益所驱使,钻财务管理漏洞,利用原始报销凭证做文章,通过虚构经济事项列支开销,套取、转移、隐匿资金,私设小金库从中谋取私利和用于违法违纪开支；客观上经办人员自身业务素质欠佳,税务知识缺乏、缺少一定的责任心,依靠自身未能对经手的财务报销凭证的真实性和合规性加以甄别.

为了加强财务管理,防范核算风险,保证会计信息和经济事项的真实性,财务部门应该建立相关制度、明确职责,制定入账真伪审核制度,要求经办人对经手的每一张报销进行真伪审查,在票据上注明查验意见,并承担责任；同时加强税务票据知识培训,提高经手人和财务审核人员鉴别真检测的业务水平,从源头上对入账严格把关；认真总结、长效保持,积极探索从制度和机制上遏制违法票据使用与报销的有效途径,对财务报销监管工作中出现的新情况和新问题进行认真总结,深入分析,建立财务监管的长效机制,通过层层把关加强财务风险防范.