信息化背景下内部审计问题

摘 要：本文主要针对信息化背景下内部审计问题进行了简单分析与探讨.

关 键 词：信息化背景内部审计问题探讨

在信息技术不断普及的过程中,内部审计问题也日益突出,影响了我国企业的发展.因此,对信息化背景下内部审计问题探讨有其必要性.

一、内部审计现状及其存在问题

(一)审计工作效率有待于提高

在信息背景下,审计工作面向了无纸化、自动化以及数字化的发展.在传统的工作环境下,企业的内部审计主要是查错纠弊为主导,但是随着审计工作量的不断加大,再加上人力资源的投入不足,这为工作的有效性和正确性带来了很大的问题,而且在这个过程中,一种的新的审计形式,即审计信息系统的产生,从而给审计工作带来了新的挑战.

(二)内部审计工作准则缺乏规范

信息化社会的发展推动着审计工作的信息化发展,这就需要完善我国的立法问题.但是由于我国审计工作的信息化发展历程相对而言较短,在立法方面,有着许多的不完善.再加上,我国审计工作形式的变化,使得审计工作的手段和方法也发生了一定的变化,因此,现有内部审计工作准则以及相关的规章制度已经无法适应现有的社会现实.

二、解决内部审计问题的方法和措施

随着社会信息化的发展,现代内部审计已经从传统的简单的查账纠错工作发展到风险导向审计,而且现在内部审计工作涉及的内容也在不断的增多,如经济责任审计、内部控制评价、工程项目建设审计、财务收支审计以及专项调查审计等等,因此,必须要正视信息化背景下内部审计工作存在的问题,并提出有效的解决措施,具体可以通过以下几个方面实施：

(一)优化审计工作程序

在内部审计活动进行中,需要优化审计工作程序,从而保证审计工作的有序性.首先,要加强审计系统开发,增强审计的独立性,并且在系统运行之后,内部审计师需要对其进行客观的评价,相关人员要在控制标准或在系统实施前检查程序,避免影响内部审计活动的独立性,而且还不会对其客观性产生负面影响.其次,内部审计师在被请求提供咨询怎么写作时,针对现行审计工作相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露,确保审计工作的公正与公平.

(二)加强内部审计风险控制

内部审计更多的是关注公司内部的经营管理,风险控制能力,内部治理情况等.如公司内部的采购流程、生产流程,销售流程等,还有职能部门的审计,如人事部绩效管理,财务管理,物流管理等.关注公司整个运营系统中的方方面面,主要是管理的问题,尤其是针对舞弊调查,接受投诉等问题,内审会对公司某一部门的工作效率和效益进行分析,访谈部门的相关人员,对核销资料、财务数据进行测试,然后发现公司管理过程中存在的问题.在销售系统方面会对业务员的销售订单进行检查,测试订单的真实性情况,挖掘销售部门的市场管理过程中存在的问题.如在必要的时候会拜访经分销商、供货商等从第三方来了解本公司的管理情况.内部审计在公司是独立的部门.一般在国内可以挂在监事会下面,直接对公司董事会负责,有总裁或是副总裁直接管理.大部内部审计部门都可以针对审计发现的问题对被审计单位的管理人员和违规责任人提出处罚建议,有些直接做出处罚决定.遇到重大经济案件会和公司的法务部门进行联合稽查,提交相关的门给予处理.

(三)加强内部审计立法建设

在内部审计工作中,需要对通过完善相关的立法内容,并且根据立法规定,强化信息背景下的经济活动,保证信息的安全性、准确性,控制商业犯罪行为的发生.在具体的实施时,可以从以下方面做出努力：

首先,需要根据内部审计具体准则,完善审计报告,要求内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定和审计建议,审计概况说明审计立项依据,审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容.审计依据：应声明审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循准则的情况,应对其做出解释和说明.审计结论：根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内容控制所做出的评价.审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改进经营活动和内部控制的建议.

另外,内部审计要与外部审计结合起来,在审计过程中,要完善相关的审计机构,如第三方独立的会计事务所,对企业年度、季、月报进行的财务审计,其设立的主要目的和作用就是监督会计信息真实,使得会计信息完全符合会计准则要求.

(四)完善内部审计准则

内部审计对被审计单位必须要有其约束力,与被审计单位有交易往来的客户没有义务对审计师的函证进行确认、否认或发表其他意见.因此,必须要完善内部审计准则,建立一套新的审计标准,从而保证审计师使用实质性测试、分析性复核等方法达到审计目的.

要针对现有环境下,内部审计方法选择和应用中存在的问题,明确审计工作的重要性,从而达到审计目的,如采用规范的程序和方法,优化审计环境,以审计目的和需要为指导,除了要考虑到成本效益原则以外,在审计实务中,还应该尽力去选择科学的审计程序和审计方法,保证审计任务能够有效地完成.

三、创新审计工作思路

(一)创新审计工作方法

正如我们所知,内部审计主要是对公司内部独立设立部门,对公司内部流程,环境和会计信息系统的自我监督,监督公司和企业的运作,并进行相应管理流程规范及监督控制.因此,在信息背景下,需要构建一种监督与促进的管理模式.

另外,不仅要运用专有的审计技术方法,还要运用交互式的知识分享来获取证据.内部审计师执行不同主题审计业务时,不仅要通过检查、观察、询问、监盘、函证、分析程序、计算等传统的审计技术方法取证,也要采用PEST宏观环境分析法等借鉴管理学、计量经济学等领域的技术方法取证,更要运用交互式的知识分享来获取证据.可利用互联网查找相关的法律、法规和人们的不同认识、行业状况等；利用已有的知识库,借用成熟的技术模板、系统的法规规定和完善的客户和行业资料来提升认识和判断；与行业专家、内部审计组的成员、客户以及相关利益进行头脑风暴式讨论,以此获取来源丰富、智慧互补、系统综合的审计证据,提升审计的专业判断能力,进而提升审计质量.（二）把握审计工作技巧

在审计工作中,把握审计工作技巧也是一个有效的方法.一般而言,内部审计有技巧主要体现在以下几点：首先,审计要根据目的确定审计重点,内部审计尤其要从内部考核的导向性发现问题,如果收入、利润是内部绩效考核的重点,那么重点审核有无虚报收入、少列支出、费用的问题；如果费用是预算考核,重点关注有否虚列费用的问题；其次,要熟悉公司各项内控制度,了解被审计单位内控制度的执行情况,有否管理漏洞,并且通过对被审计单位前后期财务指标对比,发现有无异常状况；此外,需要通过对内部各个被审计单位财务指标对比,或同行业财务指标对比,发现有无异常状况.

(三)完善内部审计师的综合素质和技能

企业内部审计的根本目标是为企业提供增值怎么写作,这对内部审计师的素质和技能提出了新要求,正如IIA在描述未来内部审计师应当具备的素质一样：内部审计师应该是多面手（versatile）、置身其中（involvement）、精通技术（technology）、顾问（advisor）和领导人（leader）.我国企业的内部审计师应当不断训练和提升综合素质和技能.不仅要精通会计学与审计学,更要成为某一审计领域的专家.内部审计师精通会计和审计是应当具备的基本素质和技能,但适应内部审计的核心工作已经从合规性审计、财务报表审计走向了对不同的业务活动、不同的创新事项、责任人的绩效等进行绩效达标或提升的审计,内部审计师要成为内部控制和风险管理、信息系统、招投标、市场推荐等方面的专家,这样才能站在独立的专家位置上为企业的经营管理活动提出有建设性的咨询建议,应用专业技术知识来预防和减少公司的风险,改进治理过程和提高效率,凸显内部审计的增值价值.

总结

总而言之,在信息化社会背景下,所有的经济业务都得到发展,与此同时,企业面临的环境也发生了相应的变化,因此,必须要改变传统的内部审计,大力提升信息化审计,提高企业内部监督管理水平,为企业增加价值,满足社会发展需要.