对内控制度中固定资产管理问题的若干

摘 要：随着社会的不断进步发展,许多企业已开始实施国际化战略,对业务流程实行再造和整合以提高国际竞争力.在激烈的市场竞争环境下,做好企业内部管理就显得非常重要.我们常说的管理混乱,准确地说是管理秩序的失控,是内控的失败.内控失败带给企业的危害是内伤型的,是以牺牲企业的利润和队伍的凝聚力为代价的.固定资产管理内控是内部控制系统的重要组成部分,在企业管理中有着不可忽视的作用.关 键 词：内部控制固定资产管理关系措施一、内部控制制度与固定资产管理的关系在企业管理中,内控管理是基础,它强调以首尾相接的、完整连贯的整合性业务流程,来取代过去职能不清的、管理部门割裂的、不易看见也难于管理的破碎性流程.它的每一条信息都是受控的、可追溯的.当前内部控制制度的建设的完善性,直接影响固定资产管理的安全性,内部控制制度越有效,固定资产管理的风险就越小.建立完善的固定资产风险的内部控制制度,是保护固定资产安全和有效性的重要措施.内部控制制度主要侧重于财务和审计方面的控制,内部控制中内部会计控制仅仅是涉及到固定资产管理某个方面,全面意义上的固定资产内部控制没有实现.实际上,固定资产的管理的内部控制制度未能建立.因此,研究内部控制制度在固定资产管理中的运用,具有十分明显的现实意义.二、内部控制中企业固定资产管理的重要性内控是要靠组织的决策层、管理层和其他员工去实现的,是“经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对法规和制度的遵循性”的过程.它是企业经营管理的重要组成部分,是有效地执行组织策略,是实现高效率、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件.在固定资产管理的全过程中,企业在追逐效益的时候,切莫忽视经济领域的舞弊及管理的漏洞正在侵蚀着企业的利润,它表现在：1、决策环节的无效投资；2、资金使用环节的侵吞、转移和挪用；3、设计环节的差错失查；4、招标环节的幕后交易、违规操作；5、合同环节上无原则让利等.由此可见,建设一个充满活力又有约束机制的、覆盖固定资产投资一切领域的内控体系仍任重道远.三、完善固定资产管理的内部控制制度（一）固定资产组织规划控制制度企业应当在综合考虑企业内部组织部门设立原则、部分职能分工,以及部门员工不同的职责基础上,建立固定资产组织规划控制制度.固定资产管理组织规划控制制度,是建立固定资产内部控制制度的关键,对固定资产管理起到最基本的保证作用.首先,成立专门的固定资产管理机构,形成专门的员工管理团队.其次,明确的职能分工和员工数量,形成不相容的职务类别,主要有授权批准职务,业务职务,资金保管职务,会计职务,业务监督职务.最后,职务之间独立和分离.例如,经办职务和资产保管职务的分离,业务经办和会计记录的分离等.（二）固定资产授权批准控制制度固定资产管理过程中,必须建立严格和完善的固定资产授权批准控制制度.这就要求明确审批的权限、审批的基本程序以及审批过程中相关的职能和责任.首先,明确固定资产授权批准权限,必须根据职务分工、会计事项的权限范围以及各岗位经济业务和相应责任等规定.尽量做到授权审批的规范化；其次,完善固定资产的授权批准控制制度,对固定资产业务的每一个环节都要进行严格授权,划分不同的授权批准等级,确立不同的授权金额,授权人必须严格遵守固定资产授权规则,在授权范围内进行固定资产授权和批准,授权人的授权和批准权限不得超过自身的职责和能力,任何不符合固定资产授权批准控制制度规定行为应该严格制止；第三,固定资产报废必须严格授权批准；最后,加强对外投资固定资产授权和批准.（三）固定资产会计控制制度第一,形成固定资产会计控制制度,严格按照《会计准则》和相关的会计法律法规,形成适合实际情况的会计控制制度,制定会计核算标准.明确固定资产会计科目和明细,设立固定资产的总账以及明细账,还要包含固定资产保管账,以及固定资产的卡片等.第二,建立固定资产会计监督制度.一是固定资产会计监督的关键岗位是财务总监、财务主管和会计稽核.从会计稽核开始,会计监督层层把关,到财务总监的最终审核,将固定资产会计系统内部控制风险降至最低.二是固定资产会计监督检查涉及多个业务的控制.会计监督不但审查固定资产管理中会计资料的真实性与准确性,并且实时监督固定资产项目活动是否符合相关的法律与法规.（四）固定资产预算控制制度规范固定资产会计核算重点在于使会计核算在预算的范围内有序进行.预算控制制度有利于规范会计核算工作,有利于严格执行内部控制程序实现固定资产管理内部控制风险的规避.预算控制制度建立,要求固定资产管理预算过程中,严格按照预算指标和要求控制预算过程,这样进行的预算控制才能有效满足规避固定资产内部风险的要求,才能对财务实现预警,保证会计信息的真实性,保证会计过程的合理性.（五）固定资产安全和保护控制制度第一,采取资产的盘点复核制度.定期或不定期地记录盘点数,对财产物资进行盘点,对出现盘盈或盘亏的情况进行分析,与会计账簿核对,找出原因,加强对财产物资的管理,并采取相应的措施.而对固定资产债权的真实性,则应采取复核、函证的方法以保证其真实性.第二,文件与记录的保管.加强对财产及时进行监控,应对各种财产物资的原始凭证妥善地加以保管.总之,企业通过开展固定资产管理加强内部控制,能够大幅度的降低固定资产管理中发生中饱私囊、资产浪费可能性,及时堵塞管理工作中出现的漏洞,真正为企业起到“增值怎么写作”的作用.因此,固定资产管理的内部控制工作应得到足够的重视和加强,它为企业带来的好处将日益显现出来.参考文献：[1]潘亚.浅议内部控制角度的固定资产管理[J]现代经济信息.2010（12）[2]肖秀琛.对企业固定资产管理的几点思考[J].经营管理者.2009（20）[3]施娟娟.论固定资产的内部控制[J].淮北职业技术学院学报.2009（05）