旅游汽车公司内部控制制度

摘 要：近年来,随着市场经济的发展和人们生活水平的提高,旅游市场迅速升温.旅游汽车公司也随之得到迅猛发展.在这一关键时期,公司内部控制机制的作用更不容小觑.针对此,本文以旅游汽车公司为视角,讨论了当前我国旅游汽车公司内部控制现状及存在的问题,分析了旅游汽车公司进行改善内部控制的必要性.文章最后,提出了几点旅游汽车公司内部控制机制的改良建议.

关 键 词：旅游汽车公司内部控制必要性改良

一、引言

随着我国市场经济的发展和国民生活水平的不断提高,旅游业在近些年来也得到不断发展.旅游汽车公司更是在这种势头之下发展迅猛,愈发在旅游业中彰显出其重要性.在迅猛的发展和所具备的重要作用之下,为了能够更好地发展,旅游汽车公司迫切需要建立一套完善的内部控制机制.

二、当前我国旅游汽车公司内部控制现状及存在的问题

(一)旅游汽车公司缺乏内控执行力度

当前,旅游汽车公司内控缺乏执行力度,主要表现在两个方面.其一,很多旅游汽车公司当前多是重视对内部控制机制的文字编写环节,对实际内控的操作和日后完善与改进工作较为忽略,使得内部控制机制在实际中容易沦为“形式主义”.或者,有些公司在制定内部控制机制时内容较为详实和全面,但一旦面临事故或其他突发事件,实际处理还是较随意,无法严格遵照内控机制,使得内控机制的严肃性和刚性被削弱.其二,内部控制机制的实际制定时,原则性要求较高.但是,在公司实际执行过程中,可操作性相对较差,书面性的内控机制对实践中的具体操作指导意义不大.甚至,很多公司在把内部控制机制作为公司的一项管理制度,在很大程度上,是为了应付上级检查,内控机制沦为一种摆设.

(二)旅游汽车公司对内控机制的监管不力

很多旅游汽车公司在内部监管方面,多是选由社会第三方兼任,或者直接由公司内的财务部门负责,并不设置专人专岗.直接导致旅游汽车公司的内部控制稽核制度不规范,也一直无法形成相对完善的公司内部审计制度.另外,旅游汽车公司内部控制监管不力还表现在会计信息质量要求和资产管理两个方面.其中,会计信息质量要求方面主要是公司的实际收入与成本无法在账面上给予真实而准确的表现；资产管理方面,主要是有些报废呆滞的汽车类资产被积压,导致折旧计提不足.这两方面所暴露的问题主要是因为内部控制监管不力所导致.因此,内控监管不力,不仅不利于企业继续树立良好形象,还容易弱化公司内部控制机制,从而限制了其正常运营和未来发展受.

(三)旅游汽车公司管理者对内部控制缺乏充分认识

旅游汽车公司的管理者对内部控制机制缺乏充分的认识,主要表现在两个方面,详见表2-1.

表2-1旅游汽车公司管理者对内部控制缺乏充分认识的表现

三、旅游汽车公司进行改善内部控制的必要性

旅游汽车公司的主要工具是汽车,因此所面对的交通事故较多.事故的发生原因无非是疲劳驾驶、超速、酒驾、车辆自身问题等,但最终的结果却都是车辆毁损甚至车上乘客、司机的伤亡.旅游汽车公司所运用的汽车多为旅游大巴,一旦出现事故,车上乘客人数较多,事故结果最为让人心寒.然而,当前,在这个旅游业迅猛发展的时代阶段,旅游汽车公司的经营者多是将目光停留在扩展经营、多占市场份额方面,而忽视了随之增长的安全风险系数.安全意识的淡薄,使得公司对车辆的定期检查和保养也不甚重视,而且对驾乘人员上岗前也缺乏一定的行车安全教育.更有甚者,有些旅游汽车公司的汽车承租者,为了以更低的成本获取更高的受益而多揽客,常常强迫驾驶者超员超速行驶,使很多不必要的交通事故被增加.

(二)旅游汽车公司各方压力大

倘若按产业类型而论,旅游汽车公司属于劳动密集性产业.所费成本杂且高,人力资源需求量也较大.另外,近些年来,成品油升之又升,汽车燃料的上涨直接导致旅游汽车公司的运营成本随之升高.再者,汽车运行路途中的许多不确定性因素,如天气、自然灾害、道路形势等许多不可抗因素都会直接使旅游汽车公司面临较大的压力.而且,各类物价的上涨、人员工资的增长,车辆修理等费用,过路过桥的费用,油料的耗用等各类运输成本都使旅游汽车公司面对着较大压力.

(三)旅游汽车公司管理者素质参差不齐

几乎各个行业的企业中,管理者的素质都各不相同,旅游汽车公司也不例外.另外,旅游汽车公司的进入门槛较低,也在一定程度上造成公司管理者中混杂着一些文化水平不高、素质较低者.其职业道德操守不高,在公司的运转中,为了提高利益常常会使用不正当手段吸引旅客,使得行业内出现恶性竞争的不良现象.

四、旅游汽车公司内部控制机制的改良建议

规范和整顿内部控制机制,是旅游汽车公司财务管理的一项长期重要工作.同时也是公司管理者、财务工作者、内部审计负责人等的一项艰巨任务.改良旅游汽车公司内部控制机制的具体措施,可以从以下几个方面入手.

(一)建立良好的内部控制环境,提高公司管理者对内部控制的重视程度

旅游汽车公司的管理者对内部控制的重视程度不足,主要原因是公司没有形成一个良好的内部控制环境.而内部控制也未能像会计准则、会计制度、税法那样,进行充分宣传.要从公司环境的角度入手,熏陶管理人员的内部控制意识.改变其仅将内部控制机制视作公司的一种必要的“制度”,使其充分认识到内部控制除了落实于纸面,是一种书面形式的制度之外,它还贯穿于公司经营的各个环节和内部活动,是一项复杂的系统工程.唯有建立良好的内部控制环境,提高公司管理者对内部控制的重视程度,旅游汽车公司内部才能拥有一个良好的内部控制氛围,内控机制才能得以被良好的实施和发挥作用.

(二)加强内部监督

旅游汽车公司内部控制机制并非拥有一个良好的建立过程就能充分发挥其效用.其作用的良好发挥和机制的有效执行,离不开有力的内部监督体系的辅佐.内部监督体系对内控机制的作用主要是对其执行情况进行定期和不定期的检查和评估,审查其实际执行情况是否完成了预期目标.倘若预期目标未能良好的实现,则需指出未能实现的原因和其中存在的问题,及时对内部控制机制进行修正和完善.

(三)建立审计部门,全方位进行内部审计

如前文所述,旅游汽车公司应加强内部监督.但是,内控机制的效用发挥,并不是单纯的依靠内部监督.内部监督虽然具备其优势,但是其多是单纯的依靠外部人员或委派,职能较“孤立”.为了解决这一问题,笔者更建议旅游汽车公司建立审计部门,全方位的进行内部审计工作.不仅能够帮助公司建立内部控制环境、检查财务工作程序是否正常,而且对于保护公司汽车等资产安全和财务信息的真实性、准确性也有一定的作用.

旅游汽车公司可以根据《交通行业内部审计工作规定》、按照《审计署关于内部审计工作的规定》等要求,建立健全适合公司特点的自身的内部审计制度,并将相关的内部审计职责进行具体落实,全面促进公司内部审计工作的良好开展和运行.通过对资金支付、管理、产品赊销、增值税及所得税申报、凭证和账簿的审核,确保公司的正常运行和资产安全与完整.

(四)建立完善的内控体系

随着市场经济的发展和经济环境的改变,旅游汽车公司的内部控制机制也需要不断完善与改善.一个完善的内部控制机制主要包括以下几部分：财务管理内部控制体系、采购内部控制体系、人力资源管理内部控制体系、安全管理内部控制体系、资产管理内部控制体系等.唯有内部控制体系全面系统,旅游汽车公司才获得有序健康的发展.规范化的内部控制也有利于使公司在同行业中进行公平竞争,从而改善这个行业的竞争局面,从而规范整个旅游市场.